Камеральная проверка 3-ндфл

Камеральная проверка 3-НДФЛ

Как и любая представленная в налоговую инспекцию декларация, 3-НДФЛ проверяется налоговиками. Такая проверка называется камеральной. А сколько времени она проводится ? Максимальный срок, отведенный налоговикам для проведения камеральной проверки, 3 месяца со дня представления плательщиком декларации 3-НДФЛ (п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Начало камеральной проверки 3-НДФЛ

Для проведения камеральной проверки 3-НДФЛ налоговики не должны выносить решения о ее назначении. Просто, как только вы представите декларацию, инспекторы начинают ее проверять. А дальнейшее развитие событий зависит от того, обнаружат ли инспекторы какие-либо нестыковки в вашей 3-НДФЛ.

Если в 3-НДФЛ ошибок нет

Тогда камеральная проверка завершается так же тихо, как и началась, т. е. ИФНС не сообщает вам об окончании проверки.

Если в ходе проверки выявлены ошибки в 3-НДФЛ

В этом случае вас попросят, либо представить пояснения, либо исправить выявленные налоговиками ошибки путем представления уточненной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). На эти действия у вас есть 5 рабочих дней со дня получения соответствующего требования.

Если с ошибками вы не согласны, представьте свои пояснения, обосновывающие те или иные показатели. Изучив ваши пояснения, налоговики могут:

• или согласиться с вами. Тогда декларация 3-НДФЛ признается безошибочной, а ее проверка завершается;
• или посчитать, что вы все-таки нарушили налоговое законодательство. В этом случае составляется акт камеральной проверки, в котором инспекторы опишут выявленные нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Что делать, если налоговики составили акт камеральной проверки 3-НДФЛ

Здесь возможны два варианта.

Вариант 1. Вы согласны с доводами налоговиков, изложенными в акте проверки.

Тогда просто дождитесь, когда ИНФС вынесет «послепроверочное» решение, доплатите в бюджет налог/пени/штраф согласно этому решению.

[1]

Вариант 2. Вы не согласны с доводами налоговиков.

В этой ситуации вам надо представить возражения на акт проверки. На представление возражений вам отводится месяц со дня получения акта камеральной проверки 3-НДФЛ (п. 6 ст. 100 НК РФ). Далее руководство ИФНС рассмотрит материалы проверки, а также представленные вами возражения, по результатам рассмотрения которых вынесет «послепроверочное» решение (ст. 101 НК РФ). Если и с этим решением вы будете не согласны, то дальше остается только жаловаться в УФНС вашего региона (ст. 138 НК РФ).

Камеральная проверка декларации 3 НДФЛ

Сроки проведения камеральной проверки 3 НДФЛ

Полученная доходность облагается налогом, а бумага, подтверждающая это, является обязательной для налогового органа, который узнает благодаря этому материальное положение дел налогоплательщика. В случае выявления несоответствий лицо вызывается для уточнения информации. Поиск ошибок именуется как камеральная проверка декларации 3 ндфл.

Некоторые граждане не занимаются подачей декларации в налоговую службу, хотя большинство облагается налогами. Это объясняется тем, что вместо них этим занимаются налоговые агенты. Обычно это работодатели, заказчики и другие лица. Но есть и те, кто обязан делать это самостоятельно. Во-первых, это нотариальные сотрудники и юристы. Во-вторых, оценщики. В-третьих, люди, связанные со спиритическими сеансами. Декларацию подают и те, кто получил имущество по дарственной и те, кто ведет предпринимательскую иностранную деятельность, а деньги переводит в Россию.

88 статья кодекса регламентирует сроки камеральной проверки 3 ндфл. На нее отводится 3 месяца. Процесс проводится инспекторами. Известны обстоятельства, влияющие на скорость и продолжительность проверки. Это могут быть допущенные ошибки со стороны заявителя или требования от проверяющего. Также отмечены случаи, когда срок меняется по иным причинам, несвязанным со сторонами отношений.

Этапы проведения камеральной проверки 3 НДФЛ

Рассмотрение заявлений является контролирующим способом, облегчающим работу налогового органа. Государственные служащие проверяют достоверность поданных сведений и исполнение обязательств. Процесс обеспечивает налогоплательщику возможность выплаты задолженностей и получения вычета, предусмотренного 23 главой НК. После подачи налоговой декларации начинается диагностика информации, поданной плательщиком. Инспектор, принимающий документы, может найти ошибки. Если упущения замечены сотрудником, то организуется камеральная проверка, а заявитель вынужден предоставить первичную документацию.

Инспекторы, осуществляющие контроль, выясняют все расходы и доходы заявителя, уточняют несоответствия и пути сокрытия информации. Сведения из декларации соотносятся с ранее полученными данными, а также с отчетами других служб. Камеральная проверка проходит несколько этапов:

1. определение полноты поданной документации;
2. соотнесение сроков предоставления отчета с законным регламентом;
3. анализ заявлений с целью выявления их соответствия стандартам;
4. исследование добросовестности проведения операций по счетам;
5. определение правильности применения льготных условий;
6. разбор грамотности использования ставок по налогам;
7. обеспечение надзора за процессами вычислительной базы.

К начальным требованиям в системе подготовки документов относятся: предоставление действительного телефона, чтобы работники налоговой смогли при необходимости связаться с обратной стороной и уточнить нужную информацию.

Оформление результатов

Статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме 3 можно отслеживать на официальном сайте, по звонку в службу или личным визитом. Если целью подачи декларации было получение вычета, то ФНС выносит два варианта решения:

• возврат налога физическому лицу. Сумма приходит на счет, указанный в официальных заявлениях, в течение одного месяца;
• отказ в удовлетворении, при этом налоговики осведомляют о причинах такого решения.

Следить в личном кабинете налогоплательщика намного проще, нежели осуществлять визит к инспекторам. При выявлении ошибок заявитель получит уведомление. Отображаться ход камеральной проверки 3 ндфл в личном кабинете будет своевременно. С момента завершения камеральной проверки заявителя ждут две альтернативы:

• при отсутствии выявленных ошибок плательщик получает квитанцию;
• при обнаружении недочетов требуется внести исправления и донести уточненный вариант. После одобрения вторичного экземпляра отсчет проверки обнуляется;
• если целью было получение вычета, то служба возвращает или отказывает в выплате процента.

В случае успешности диагностики, налогоплательщик может предоставить уточненную версию, хотя она и не требовалась. Налоговики будут вынуждены осуществить анализ всего документа, а не только исправленных страниц. Результат исследования оформляется в течение десяти суток. На основании чего выдается акт, если было обнаружено нарушение. Если такого нет, акт не отсутствует. На официальном портале ход проверки можно отслеживать, чтобы знать на какой стадии она находится.

Случается, что ФНС не информирует об окончании рассмотрения, но в 2019 г. это доступно на самостоятельном уровне посредством личного кабинета. Для этого необходимо создать аккаунт на сайте налоговой. Также это доступно через портал Госуслуги. Не возбраняется личное посещение ИФНС к инспектору, который проводил прием документации, либо осуществление звонка в отдел проверок.

Рассматриваются всегда все данные отчетного периода. Итог может быть как положительным, так и отрицательным. Но готовым нужно быть к любому решению, так как никто не застрахован от недочетов.

Что это такое

ИП, юристы и физические лица могут стать обладателями имущественного и социального вычета. Для этого необходимо подать достоверную декларацию. Граждане зачастую этим не занимаются, вместо них это осуществляют работодатели. Информация, представленная налоговым агентом, отражает доходы за отчетный период, вычеты и удержания и так далее. Документы подвергаются анализу, в итоге данные декларации принимаются, либо отправляются на уточнение.

Вычеты сегодня стали популярны. Сотни тысяч людей ежегодно подают документацию по месту регистрации декларации 3 ндфл. Период предоставления данных не регламентированы как сама проверка, то есть гражданин может осуществить действия на протяжении всего года. Есть одно исключение. Документы подготавливаются за три прошедших отчетных периода, но не более.

220 статья НК определяет особенности предоставления налогового вычета. Физическое лицо может претендовать на него только после подачи официальных бумаг. Заполнения декларации и расчета налога провоцируют камеральную проверку со стороны инспекторов, которые проверяют доходы и расходы заявителя за указанный срок. Если подача осуществилась, то в течение трех месяцев сотрудники отдела налоговой проверяют сведения на предмет ошибок и несоответствий. Налоговый кодекс занимается регулированием сроков проведения диагностики.

С какой целью проводится

Гражданин, исправно оплачивающий налоги и занимающийся законной деятельностью как предпринимательской, так и на работодателя, имеет возможность получать вычета ежегодно посредством представления декларации. В заявлении на возврат налога указывается достоверная информация по поводу доходности и расходов. Все сведения тщательно проверяются налоговиками, чтобы исключить ошибки и подлоги. Неточности нередки в практике, поэтому закон предусматривает уточненную декларацию, в которой плательщик может законно внести исправления на определенные страницы. Такой документ обозначается порядковым номером, чтобы дать понять сотрудникам, что производилась корректировка.

Основополагающей целью подачи декларации преимущественно является возможность получить возврат ндфл. Но не все подразумевают, насколько тщательной будет диагностика. Налоговики сравнивают полученную от заявителя информацию с их данными и сведениям из других органов. Существующие неточности в обязательном порядке находятся и отправляются на доработку. Цель доработки – это исправление ради получения процента. Но не всегда уточненный вариант свидетельствует о том, что будет вынесен положительный вердикт.

Обращение в налоговую службу для получения вычета невозможно без наличия грамотно составленной декларации. Также она потребуется, когда гражданин претендует на сумму, излишне уплаченную в счет налогов. Все действия и документы касаются прошедшего года. При отсутствии важных бумаг налоговик имеет право запросить их у налогоплательщика. Также налоговый орган нередко вызывает заявителя для дачи объяснений по возникшим у него вопросам. Все уведомления и запросы должны исполнять в указанные сроки, в противном случае будет вынесен отказ. Все манипуляции и обязательства определены и учитываются налоговым кодексом РФ.

Камеральная проверка 3-НДФЛ у ИП

Налоговая инспекция в своей работе использует различные виды проверок, как выездные, так и камеральные. При проведении камеральной проверки инспекторы налоговой службы находятся в здании налоговой инспекции.

Отчетность по форме 3-НДФЛ проходит камеральную проверку абсолютно всех категорий налогоплательщиков и индивидуальные предприниматели не являются исключением.

Сотрудники налоговой должны уложиться с проверкой 3-НДФЛ в три месяца с момента сдачи декларации налогоплательщиком в местное отделение налоговой службы согласно п.2 ст. 88НК РФ).

ИП специально не уведомляют о начале, окончании проведения камеральной проверки.

Проверка 3-НДФЛ ИП направлена на выявление:

– соответствия заполненной декларации существующим требования;

– взаимосвязи данных всех сданных форм налоговой отчетности отдельно взятым ИП;

– правильности либо ошибочности использования ставок налогов, применяемых льгот, расчета непосредственно самого налога;

– наличия всех требуемых документов;

– правомочности использования налогового вычета (при его наличии);

При проведении камеральной проверки инспекторы налоговой службы имеют право на запрос подтверждающих документов о фактических доходах и расходах.

Итогом проведения камеральной проверки является принятие декларации или отказ в ее принятии.

Если в ходе камеральной проверки 3-НДФЛ были обнаружены недочеты или несоответствия, то сотрудники налоговой предъявляют ИП требование о необходимости в пятидневный срок передать им разъяснения, либо внести изменения в декларацию 3-НДФЛ.

В случае предоставления декларации 3-НДФЛ для получения налогового вычета и принятия сотрудниками налоговой инспекции положительного решения в этом вопросе, расчетная сумма направляется ответственному налогоплательщику в срок – 1 месяц согласно ранее составленному им заявлению.

Форму 3-НДФЛ по закону обязаны заполнять ИП, выбравшие общую систему налогообложения.

Важно! В 2019 году для внесения данных о величине доходов ИП, подлежащих обложению налогов, используется обновленная форма отчета 3-НДФЛ (Приказ ФНС от 03.10.2019г. № ММВ-7-11/[email protected]).

Как выглядит новая форма 3-НДФЛ

Отличия 3-НДФЛ за 2019 год от предыдущей версии данного отчета

Отличия формы 3-НДФЛ, сдаваемой ИП на ОСНО в 2019 году от предыдущей связаны с изменением оформления структурных частей декларации:

– листы, обозначенные ранее буквами, заменены на комплект приложения;

– уменьшилось количество страниц (вместо 20 страниц осталось 13).

– отдельно вынесены вычеты по профессиональной деятельности;

– изменены данные блока для фиксации данных при работе с ценными бумагами;

– Несколько налоговых вычетов, таких как социальный, стандартный и инвестиционный вынесены на одну страницу приложения под номером 5.

Как правильно (без ошибок) заполнить декларацию 3-НДФЛ

Приказ ФНС от 03.10.2019г. № ММВ-7-11/[email protected]), утверждающий новую форму декларации также прописывает и порядок заполнения 3-НДФЛ. Допустимо заполнение и от руки и с использованием компьютера в электронном виде. Строго запрещены различного рода исправления, неточности, ошибки. Денежные суммы прописывают в рублях с копейками, кроме непосредственной суммы высчитанного налога, которая указывается только в рублях. В тех случаях, когда данных по заполнению отдельных страниц отчета отсутствуют, в ячейках обязательно надо поставить прочерки. Страницам декларации следует присвоить номера.

Когда надо предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию за 2019 год

Законодательно установлен единый срок предоставления декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию как для ИП, так и для физических лиц. В 2019 году за 2019 год отчет по форме 3-НДФЛ следует передать до 30.04.2019г. Те, кто не первый год в бизнесе, советуют не ждать последнего дня, а сделать это несколько ранее, что позволит избежать недочетов в составлении декларации и уложиться в установленные сроки сдачи.

Отступление от обозначенных сроков возможно в том случае, если граждане, приняли решение прекратить свою деятельность, которая приносила им доход, не привязываясь к окончанию отчетного года.

Законом предусмотрены 2 срока в зависимости от того, кем является субъект экономической деятельности:

– если свою деятельность решил прекратить ИП или гражданин, занимающийся частной практикой, то в течение 5 дней после окончания своей деятельности он должен направить 3-НДФЛ в налоговую инспекцию;

– если свою деятельность на территории РФ решил прекратить иностранный гражданин, то он обязан предоставить 3-НДФЛ за один месяц до того, как пересечет границы РФ.

Способы передачи 3-НДФЛ инспекторам налоговой службы:

– традиционно, лично отнести в территориальный орган налоговой инспекции;

– если в этот момент, гражданин находится в другом регионе, то возможно передать по почте в форме заказного письма с уведомлением и вложенной описью передаваемых документов;

– с помощью электронных технологий, передать используя свой «Личный кабинет» в так называемом режиме «он-лайн» на официальном сайте налоговой службы, подписав электронной подписью.

[3]

В какое отделение налоговой инспекции давать декларацию 3-НДФЛ ИП

По существующим требованиям 3-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию:

1) по месту постоянной регистрации гражданами РФ (ИП);

2) по месту временной регистрации для тех , кто не зарегистрирован как гражданин РФ.

Способы получения информации о прохождении процесса приема и результатов проверки декларации 3-НДФЛ

Для того, чтобы расширить возможности налогоплательщика по получению информации о ходе и итогах проведения проверки, налоговой инспекцией был создан сервис в электронном виде с названием «Личный кабинет плательщика». Здесь граждане могут получить наиболее полную интересующую их информации по данному вопросу.

Для того чтобы донести информацию о результатах проверки декларации на портале налоговой службы до налогоплательщиков, разработан особый подраздел, содержащий искомые данные.

Например, гражданин передал в орган налоговой инспекции декларацию, чтобы получить налоговый вычет за обучение.

Зайдя на специальный сервис в персональном кабинете, он увидит информацию следующего характера:

– дата передачи отчета;

-номер регистрации о получении;

– когда была начата камеральная проверка;

– состояние хода проверки;

– ознакомиться с результатами проверки, в данном случае, подтверждение права на вычет за обучение;

Интересующиеся данные можно также получить, если непосредственно обратиться в территориальный налоговый орган, при этом надо иметь паспорт гражданина РФ и ИНН.

Распространяется ли обязательство сдавать декларацию 3-НДФЛ на ИП, которые в отчетном году не получили доход

В практике предпринимательства возможен ряд обстоятельств, при которых ИП не получал доход, это:

– ИП было зарегистрировано в конце отчетного года, а вестись деятельность стала только на следующий год;

– приостановка либо закрытие деятельности ИП;

– сезонность и нерегулярность ведения предпринимательской деятельности.

Вышеперечисленные ситуации по отсутствию дохода не дают права ИП не сдавать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сдается форма 3-НДФЛ с нулевыми показателями.

Что влечет за собой игнорирование требований закона по сдаче декларации 3-НДФЛ или несвоевременность ее предоставления

Если ИП не сдал, а также в том случае, если он сдал с опозданием 3-НДФЛ, то он будет оштрафован. Согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа равен 5 процентам от той суммы неуплаченного налога в расчете за все месяцы, без учета полный это месяц или нет. В целом величина штрафа имеет предельный размер, она не должна превышать 30 процентов от суммы налога, который не был выплачен. Минимальная сумма штрафа также законодательно установлена и равна 1 тыс. руб.

Например, даже если ИП не получал дохода от своей деятельности в 2019 году, был зарегистрирован на общей системе налогообложения и не предоставил форму 3-НДФЛ без показателей – нулевую, он будет оштрафован на сумму – 1,00 тыс. руб.

Подводя итоги, следует заметить, что подача в налоговую инспекцию в установленные законом сроки декларации 3-НДФЛ позволяет сформировать и получить налоговый вычет, предусмотренный законодательством.

Порядок проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

Законодательное регулирование процедуры проверки

Назовем 7 основных принципов проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ:

Подробнее о камеральной проверке 3-НДФЛ расскажем в следующих разделах.

Узнайте, как проходят неналоговые проверки в разных ситуациях:

Какие декларации проверяют камерально

Декларация 3-НДФЛ проходит камеральную проверку независимо от причин, по которым она подана в налоговый орган:

• при получении физлицами подлежащих декларированию доходов;
• заявлении налогоплательщиками прав на налоговые вычеты.

Подробнее об основаниях сдачи 3-НДФЛ смотрите на рисунке:

Таким образом, камеральные налоговые проверки деклараций 3-НДФЛ проводятся в отношении каждой поданной в инспекцию декларации независимо от вида и суммы задекларированных в ней доходов или заявленных вычетов.

Порядок проведения проверки

При камеральной проверке деклараций по форме 3-НДФЛ налоговые инспекторы выполняют следующие процедуры:

• проверяют правильность заполнения декларации и ее комплектность;
• контролируют своевременность подачи декларации, кроме 3-НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты (крайняя отчетная дата подачи декларации при заявлении вычетов в НК РФ не установлена);
• определяют полноту представленного к проверке комплекта документов (документы необходимо передать контролерам вместе с декларацией, если в 3-НДФЛ заявляются вычеты);
• проверяют корректность примененных ставок, правомерность заявленных вычетов и льгот, а также верность расчетов;
• контролируют правильность формирования налоговой базы по НДФЛ.

Что еще могут контролировать и запрашивать контролеры, расскажем далее.

Что налоговая может затребовать дополнительно

Налоговое законодательство запрещает контролерам истребовать у налогоплательщика дополнительные документы и сведения (п. 7 ст. 88 НК РФ).

При этом законодатель делает оговорку: такие запросы будут законны только в одном случае — если Налоговый кодекс требует представлять данные документы вместе с декларацией. Обычно мы сдаем пакет подтверждающих документов при заявлении налоговых вычетов. Для каждого вида вычета предусмотрен свой набор бумаг, за полнотой и достоверностью которых зорко следят контролеры.

Какие документы вместе с 3-НДФЛ потребуются в зависимости от вида налогового вычета, узнайте из статей:

Дополнительно инспекторы запрашивают у налогоплательщика пояснения, если выявят ошибки или расхождения в 3-НДФЛ. Представить такие пояснения необходимо в течение 5 рабочих дней с момента их истребования (п. 3 ст. 88 НК РФ). Какие обстоятельства влияют на длительность камеральной проверки 3-НДФЛ, вы узнаете далее.

Сроки проверки

Сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ? Что об этом говорится в налоговом законодательстве? О каких еще сроках следует помнить во время камеральной проверки 3-НДФЛ?

На первый взгляд, ответ прост, и он содержится в п. 2 ст. 88 НК РФ: по общему правилу срок камеральной проверки по 3-НДФЛ составляет 3 месяца. Налоговое законодательство не позволяет безосновательно затягивать проверочные мероприятия. Фактически сама проверка может длиться 1 день, несколько дней, недель или месяцев. Но общий период контрольных действий по 3-НДФЛ не может выходить за пределы трехмесячного периода.

Продолжительность контрольных процедур зависит от таких факторов, как объем подтверждающих документов, наличие в декларации ошибок и расхождений, загруженность налогового инспектора и т. д.

При этом в п. 2 ст. 88 НК РФ указана ситуация, когда нарушение сроков камеральной проверки 3-НДФЛ законно, — подача налогоплательщиком уточненной 3-НДФЛ во время проверки первичной декларации. Такие действия налогоплательщика будут причиной удлинения периода проведения контрольных процедур по 3-НДФЛ.

Сколько идет камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в таком случае? Как только уточненка поступит в инспекцию, контролеры обязаны прекратить все проверочные действия по первичной декларации и приступить к контролю уточненной. В этой ситуации для проведения проверки инспекторам дается 3 месяца. Отсчет времени теперь будет вестись уже от даты подачи налогоплательщиком уточненной декларации.

В 2019 году сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ не менялись.

Оформление результатов проверки

Итогом проверки 3-НДФЛ будет один из выводов налогового инспектора:

• Представленные в декларации сведения соответствуют действительности, и указанный в ней налог к уплате/возмещению исчислен верно. Результаты таких выводов не требуют оформления акта проверки или иных результирующих документов.
• При проверке обнаружены ошибки и противоречия, которые не были разъяснены налогоплательщиком в ходе проведения контрольных мероприятий. Инспектор в таком случае составит акт с результатами проверки.

Проверить ход проверки 3-НДФЛ или узнать ее результат можно в личном кабинете налогоплательщика — физического лица. Ниже показан результат проверки декларации, в которой заявлялся налоговый вычет:

Налогоплательщик может также узнать о ходе и результатах проверки 3-НДФЛ, позвонив в инспекцию по телефону или посетив ее лично.

Как оформляются результаты различных проверок, мы рассказывали в этих статьях:

Что делать, если найдены ошибки

В ходе проверки в 3-НДФЛ и (или) представленных вместе с ней документах могут быть обнаружены ошибки и расхождения с имеющимися в распоряжении контролеров данными. Налогоплательщик может ошибиться в расчетах или применить неверную ставку налога. У инспектора могут возникнуть вопросы по документам, поданным для получения вычета.

В этом случае инспектор запросит у физлица дополнительные документы или пояснения — в устной либо в письменной форме. Для уточнения незначительных неясностей бывает достаточно телефонного разговора инспектора и налогоплательщика. В остальных случаях запрос на представление пояснений и документов направляется в письменном виде. При отражении в 3-НДФЛ налогового вычета для получения необходимых разъяснений и оригиналов документов физлицо могут пригласить лично посетить инспекцию.

Выявленные в первичной декларации ошибки устраняются путем подачи уточненной налоговой декларации.

Узнайте больше о разнообразных ошибках и их последствиях:

Обжалование акта камеральной проверки

Если налогоплательщик получил из инспекции акт камеральной налоговой проверки 3-НДФЛ и не согласен с ним, он вправе подать возражения. Возразить можно как в целом на выводы, изложенные в акте, так и на указанные в акте отдельные решения.

С нюансами обжалования итогов камеральных проверок вы познакомитесь в следующих публикациях:

Нередко спор между налогоплательщиком и контролерами по поводу данных, отраженных в 3-НДФЛ, приходится решать в суде. И не всегда претензии контролеров находят поддержку судей. В таком случае выводы налоговиков по проверке признаются недействительными (например, постановление АС Поволжского округа от 29.01.2019 № Ф06-42171/2018). При этом решений в пользу налоговиков тоже немало (к примеру, постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.08.2018 № А27-13-32/2017).

Срок камеральной проверки декларации 3-НДФЛ составляет 3 месяца с даты ее представления в налоговый орган. Если проверка заканчивается без замечаний, инспектор не обязан сообщать об этом налогоплательщику. Если в декларации выявлены ошибки и противоречия, инспекторы запросят пояснения и предложат внести исправления путем подачи уточненной декларации.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

justice pro…

юридическая помощь

Срок камеральной проверки 3-НДФЛ

После представления декларации в налоговую инспекцию начинается ее проверка. Налогоплательщик, заинтересованный в положительном результате рассмотрения документа, задается вопросами: «какой срок камеральной проверки 3-НДФЛ?», «сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ?»

Кому важен срок проверки декларации 3-НДФЛ?

Декларацию 3-НДФЛ подают физические лица, которые:

• получили доход от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• хотят получить налоговый вычет, например, социальный: вычет на лечение (лекарства), образование, страхование жизни и др.), имущественный (вычет на покупку квартиры, вычет по процентам по ипотеке и прочее), для оформляющих вычет важны сроки проверки 3-НДФЛ и выплаты;
• получили в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
• получили вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
• получили доход в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• получили доход от источников, находящихся за пределами РФ.

Срок проверки 3-НДФЛ налоговой инспекцией также может быть интересен индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимающимся частной практикой и декларирующим свои доходы.

Срок проверки 3-НДФЛ: закон

Порядок, а также сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ установлены статьей 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации (расчетов) и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов о деятельности налогоплательщика, которые имеются у налогового органа.

Неважно, подаете ли Вы документы в бумажном виде (приносите декларацию ИФНС лично либо отправляете по почте) или в электронном виде (например, через личный кабинет) срок проверки 3-НДФЛ одинаков.

Камеральная проверка 3 НДФЛ проводится уполномоченными должностными лицами налоговой инспекции в соответствии с их служебными обязанностями без специального решения руководителя налогового органа.

Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ?

Обратимся к закону и определим, сколько идет камеральная проверка 3-НДФЛ. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ срок камеральной проверки 3-НДФЛ составляет максимум три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки проверки, если декларация выслана почтой

Если декларация 3-НДФЛ отправляется по почте, то срок проверки документов на налоговый вычет составляет три месяца с момента получения почтового отправления, а не с даты отправки налоговой декларации по почте (см. письмо Минфина РФ от 19 июня 2012 г. № 03-02-08/52).

Срок проверки уточненной декларации 3-НДФЛ

В случае если до окончания камеральной проверки, налогоплательщик подает уточненную декларацию 3 НДФЛ, проверка ранее сданной декларации прекращается, и начинается проверка уточненной 3 НДФЛ (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). При этом максимальный срок камеральной проверки уточненной декларации 3-НДФЛ составляет также 3 месяца.

Если во время камеральной проверки 3 НДФЛ выявлены ошибки в декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить пояснения или внести соответствующие исправления. Соответственно, срок камеральной проверки 3-НДФЛ может увеличиться.

Если Вы уточняете декларацию по требованию налоговой инспекции, то срок проверки корректирующей декларации 3-НДФЛ также может составить максимум три месяца.

Срок проверки 3-НДФЛ после донесения документов

Выясним, когда закончится срок проверки налоговой декларации 3 НДФЛ, если Вы по требованию инспекции донесли документы. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган «по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету)». Поэтому в ИФНС вправе исчислять дату начала срока проведения камеральной проверки 3 НДФЛ со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из необходимых документов (Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2007 г. № 03-02-07/2-6).

Как узнать результат камеральной проверки 3-НДФЛ?

Чтобы узнать прошла ли камеральная проверка 3-НДФЛ, можно обратиться в ИФНС: по телефону или прийти лично в налоговую инспекцию.

Если у Вас есть доступ к личному кабинету налогоплательщика, то ход проверки 3-НДФЛ можно увидеть там. Как узнать статус проверки декларации 3-НДФЛ в личном кабинете? На сайте ФНС России через электронный сервис можно увидеть дату регистрации налоговой декларации, дату начала камеральной проверки, статус камеральной проверки и т.д. Также можно получить информацию о дате завершения проверки, о ее результате.

Срок камеральной проверки 3-НДФЛ по закону составляет 3 месяца, статус проверки можно узнать из личного кабинета, а также обратившись в Вашу налоговую инспекцию

Камеральная проверка 3-НДФЛ завершена: когда перечислят деньги?

В случае, когда Вы возвращаете сумму излишне уплаченного налога (например, получаете налоговый вычет за покупку квартиры, лечение), после окончания камеральной проверки 3 НДФЛ, в случае одобрения и подтверждения суммы к возврату, положенная сумма будет перечислена на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат. Согласно п. 6 ст. 78 срок перечисления денег составляет максимум один месяц:

• если Вы подали заявление о возврате вместе с декларацией 3 НДФЛ, то один месяц начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки декларации (Письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-04-05/34120);
• если Вы подали заявление о возврате после окончания камеральной проверки 3 НДФЛ, то срок 1 месяц считается с момента подачи данного заявления.

Т.е. сроки проверки 3 НДФЛ и выплаты при одновременном представлении в ИФНС декларации и заявления составляют максимум 3 месяца на проведение проверки и 1 месяц на перечисление денег – 4 месяца.

Нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ

Может случиться, что налоговая инспекция не заканчивает проверку в установленный законом трехмесячный срок. Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки 3 НДФЛ? Необходимо убедиться, что у ИФНС нет вопросов по сданной декларации и документам. Если вопросов к Вам нет, ошибок в расчетах не имеется, а срок проверки увеличился, предусмотрена ли ответственность за нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ? Нет, согласно ст. 88 НК РФ последствий пропуска трехмесячного срока законом не предусмотрено.

[2]

Иначе обстоит дело с нарушением срока перечисления суммы излишне уплаченного налога – 1 месяца со дня подачи заявления (например, на возврат суммы налога, полученной в результате предоставления налогового вычета). Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ могут быть начислены проценты на сумму излишне уплаченного налога, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Таким образом, срок камеральной проверки 3-НДФЛ составляет три месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ и необходимых документов. В случае отсутствия вопросов у налогового инспектора, камеральная проверка 3 НДФЛ должна закончиться в определенный законом срок.

Сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ?

Камеральная проверка — это сверка информации, представленной гражданином самостоятельно, в декларации 3-НДФЛ. Сведения из документации проверяются на соблюдение налогового законодательства и наличие умышленных и неумышленных нарушений.

Граждане РФ вправе вернуть часть уплаченных сборов в налоговую, средства, потраченные на лечение или обучение. Для этого нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Но перед возвратом денег сотрудники ИФНС проводят процедуру контроля указанных сведения. Этот процесс называется камеральная проверка 3 НДФЛ.

Сроки проведения

Законодательством РФ установлена продолжительность сверки информации из 3-НДФЛ с реальными затратами. Так, в п. 2 ст. 88 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018) указана информация о том, сколько длится камеральная проверка декларации 3 НДФЛ (КНД 1151020) — на протяжении 3 месяцев, начиная со дня подачи заполненного бланка КНД 1151020.

Несмотря на то, что продолжительность закреплена на законодательном уровне, в реальной жизни срок проведения камеральной налоговой проверки 3 НДФЛ может быть увеличен. И это не считается нарушением закона, так как иногда налоговики вправе запросить дополнительные бумаги.

Если сотрудники ИФНС найдут неточности или обнаружат недостоверность, то гражданину придется предоставить пояснения и исправить недочет. Для предоставления дополнительных сведений отводится 5 рабочих дней согласно п. 3 ст. 88 НК РФ. Требование от налоговиков предоставляется на бланке КНД 1165050, регламентированном Приложением 4 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018.

Законодательство РФ

Согласно ст. 88 НК РФ, срок проверки декларации 3 НДФЛ для оформления возмещения налоговых средств составляет три месяца со дня подачи заполненного бланка. А гражданин получит средства максимум через один месяц после вынесения вердикта. Но если сотрудники засомневаются в предоставленных сведениях, то мониторинг может продлиться.

Так, налоговики вправе назначить уточненную декларацию КНД 1151020 в случае обнаружения ошибок в предоставленной. Если гражданин успевает принести уточненный бланк в срок проведения проверки, то есть вероятность того, что сотрудники ФНС уложатся в сроки. Но если физлицу пришло извещение о необходимости предоставления уточнений к концу процедуры, то скорее всего продолжительность увеличится на неопределенный срок.

В НК РФ написано сколько проверяют декларацию 3 НДФЛ в налоговой, но так как граждане не всегда правильно заполняют документацию, продолжительность мониторинга увеличивается. Главная причина — умышленное или неумышленное предоставление сведений. Если, заполняя декларацию КНД 1151020, человек неправильно рассчитал сумму к возмещению, и она оказалась больше, чем высчитали налоговики, то последние вправе назначить:

• Истребование дополнительной документации, которое оформляется на бланке, регламентированном Приложением 17 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
• Допрос, который оформляется в протоколе, соответствующем Приложению 13 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628. Стоит знать, что с 03.09.2018 допрашивающие обязаны предоставить свидетелю процедуры копию протокола.
• Экспертиза, результат которой заполняется в бланке Приложения 25 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
• Приглашение переводчика. Это касается иностранных лиц, в отношении которых проводится сверка информации из 3-НДФЛ для возмещения средств.
• Осмотр дополнительной документации, запротоколированный в бланке, который регламентируется Приложением 16 Приказа № ММВ-7-2-/628.

Но в реальной жизни указанные процедуры назначают редко и налоговики достаточно быстро проверяют документацию. Соответственно и средства возвращаются раньше, чем через 4 месяца:

• 3 месяца — исследование документации;
• 1 месяц — на перечисление.

Продолжительность камерального мониторинга напрямую зависит от правильности заполнения формуляра КНД 1151020, поэтому их рекомендуется заполнять через специализированные ПО, которые можно скачать на компьютер с официального сайта ФНС: «Декларация» или «Налогоплательщик ЮЛ ».

Процесс проверки

Мониторинг документации начинается сразу после получения заполненной декларации сотрудниками ФНС. Исследование бумаг не требует специализированного разрешения, поэтому эти действия со стороны налоговиков правомерны.

Камеральная проверка деклараций по форме 3 НДФЛ проста:

1. Заявитель на возврат оформляет КНД 1151020 любым методом, затем направляет в инспекцию.
2. После получения бумаги налоговики проверяют:

• правильность заполнения соответствующих полей и ячеек;
• верность подсчета сумм;
• мотивированность преференций, вычетов;
• верность налоговых тарифов;
• соответствие налоговому законодательству РФ.

Дальнейший ход камеральной проверки 3 НДФЛ зависит от наличия ошибок и недочетов. Если недочеты есть, то сотрудники службы:

1. Составляют протокол о найденных недочетах.
2. Отправляют плательщику требование по форме КНД 1165050, в котором просят предоставить пояснительную документацию и при необходимости составляет уточненную декларацию.
3. После сбора пакета бумаг гражданин отправляет их в инспекцию. Если срок предыдущей проверки истек, то начинается новая.

Если ошибок и недочетов не было, то после исследования бланк 3-НДФЛ отправляется в архив, а в личном кабинете (ЛК) плательщика сборов ставится «галочка» о том, что проверка завершена успешно.

Как узнать статус камеральной проверки 3-НДФЛ

Чтобы узнать на каком этапе мониторинга находится декларация 3-НДФЛ, нужно посетить ЛК на официальном сайте налоговой службы. В личный кабинет можно зайти двумя способами:

• по логину и паролю;
• через портал Госуслуги (система ЕСИА).

Узнать статус камеральной проверки 3 НДФЛ можно в два шага:

1. Войти в ЛК.
2. Выбрать вкладку «Налог на доходы ФЛ», из приведенных вариантов выбрать «3-НДФЛ».

Ниже автоматически появится список отправленных КНД 1151020 и статус их проверки.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Итоги мониторинга сведений налоговики публикуют в личном кабинете плательщика сборов на официальном сайте ФНС, куда можно попасть через официальный ресурс налоговиков, либо через Госуслуги. Если результат проверки оказался положительным, то гражданину об этом не сообщат. Лучше узнать итог самостоятельно. Но если сотрудникам инспекции понадобятся дополнительные бумаги либо налоговики выявят нарушения, то физлицо об этом узнает через КНД 1165050.

Результаты мониторинга оформляются на узаконенном бланке. Заполняют формуляр согласно Приложению 28 Приказа № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. В приложении подробно расписаны требования к оформлению бланка и содержанию. Но запомнить пять главных правил заполнения протокола камеральной проверки формуляра КНД 1151020 все-таки нужно:

1. Акт разрешено составить на бумаге и в электронном формате на русском языке и пронумерованных листах.
2. Бланк содержит строго три раздела: вводный, описательный, итоговый.
3. Запрещено указывать предположительную информацию без доказательной базы.
4. В заключении бланк КНД 1160098 подписывают контролирующие органы и лицо, сведения о котором проверялись.
5. Протокол составляется в 2 экземплярах.

До 2018 года сотрудники ИФНС оформляли вердикт о проведенном мониторинге на бланке — Акт камеральной налоговой проверки, регламентированный Приложением 5 Приказа ФНС России № САЭ-3-06/892 от 25.12.2006 (ред. 23.07.2012). Но с прошлого года Приказ потерял силу и с 2019 года используемся бланк Акт налоговой проверки, кодируемый КНД 1160098, который регламентирует Приложение 27 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. Новая форма бланка подробнее раскрывает ход камеральной проверки 3 НДФЛ, затрагивая прошедшие этапы.

Источники

1. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.
2. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.
3. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.
4. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.
5. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.

Камеральная проверка 3-ндфлОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru