Интернет-магазин на енвд

Можно ли применять ЕНВД, если товар оплачивается через интернет, а выдается в магазине?

Организации и предприниматели могут перевести на ЕНВД розничную торговлю, при которой товар оплачивается через интернет по безналичному расчету, а выдается покупателю в магазине. Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.07.19 № 03-11-11/54356.

Как известно, налогоплательщики вправе применять «вмененку» в отношении розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли. Об этом сказано в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Магазины и павильоны являются объектами стационарной торговой сети. Поэтому, как полагают в Минфине, розничную торговлю через магазин, в котором покупатели забирают товары, оплаченные по безналичному расчету (в том числе через интернет), можно перевести на ЕНВД.

Право интернет-магазина на ЕНВД

Согласно Налоговому кодексу, не все налоговые режимы применимы в сфере торговли в Интернете. Формально, интернет-магазин ЕНВД применять не вправе. Однако некоторые из них выполняют ряд дополнительных условий и становятся исключением. Рассмотрим все эти случаи.

Субъект налога в интернет-торговле

В онлайн торговле субъектом налога выступает интернет-магазин. Внешне он представляет собой веб-сайт. Посредством этого ресурса товары выставляются на всеобщее обозрение потенциальных клиентов. На нем же происходит прием заказов и иногда – оплата товара покупателем.

Ключевое отличие виртуального магазина от обычного – отсутствие привычных аксессуаров реальной торговой точки: помещения, витрин и продавцов. Все функции этих обязательных составляющих выполняют специальные программы и интерфейс с параметрами товаров по категориям.

Ограничений по товарному ассортименту практически нет. Оплаченные покупателем автомобильные детали, мобильные телефоны, художественную литературу, компьютерные гаджеты и многое другое доставляют по населенным пунктам страны (и даже в пределах стран Таможенного союза), зачастую, круглосуточно.

Администрация таких веб-сайтов обеспечивает процесс контроля за товаром со времени его заказа до момента поступления к определенному клиенту. К товару прикладывают счета-фактуры с НДС, сертификаты и прочую обязательную документацию. Конкурентоспособность виртуальной торговли высока за счет более низких цен. Розничные магазины уступают им по этому показателю, потому что несут дополнительные издержки на следующие моменты:

• аренду торговых помещений и зарплату обслуживающего персонала;
• аренду и охрану складов.

Острая конкуренция в интернет-торговле также способствует снижению цен.

Оплата товара происходит с использованием виртуальных систем расчетов (WebMoney, Яндекс.Деньги и т. п.) и банковских карт. Наличный расчет возможен при курьерской доставке непосредственно в руки клиента. Для перемещения в пределах одного населенного пункта создается курьерская служба, а для междугородных отправлений зарекомендовали себя такие специальные службы доставки, как, например, DHL.

Ряд интернет-магазинов создается на базе уже существующих торговых точек для увеличения объемов реализации.

Специфика такой торговли создает некоторую неопределенность в вопросах налогообложения. Как правило, большие интернет-магазины, торгующие вне стационарных помещений, применяют упрощенную или основную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:

• налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
• размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
• допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
• не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
• упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
• можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
• вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.

Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:

• обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
• обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
• обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
• под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.

Запрет на спецрежим для интернет-магазинов

Целесообразность отмены запрета обсуждается все чаще, поскольку соответствующие изменения могли бы сократить количество бумажной волокиты и размер обязательных платежей.

Основными препятствиями нововведений остаются четкие требования НК РФ, которым не соответствует специфика виртуальной торговли:

• деятельность ведется вне существующей торговой точки (в Интернете);
• заказ товаров по интерактивным каналам связи;
• перемещение товаров почтой.

Статус-кво не меняет организация курьерской службы и оплата товара наличными, так как заказ оформляется по-прежнему на сайте.

Такую непримиримую позицию поддержал Минфин России своим письмом от 28 января 2008 года № 03-11-04/3/23.

У Интернета есть надежда на ЕНВД

Возможность исключения из правила делают другие разъяснения финансового ведомства – письмо от 24.01.2011 года № 03-11-11/11. В нем описаны обязательные условия, при соблюдении которых применять «вмененку» все же допустимо. Среди них – требование, чтобы виртуальный магазин располагался в помещении для розничной продажи товаров. В этом случае клиент оценивает параметры предложения в интернете, но осматривает и покупает его в торговом помещении, принимает на складе с кассовым документом. Тем самым, формально соблюдаются правила классической схемы торговли с применением современных технологий. И нет конфликта с законом вокруг способа заказа.

Министерство Финансов РФ поясняет свою позицию:

• товар продается по образцам;
• весь процесс происходит в торговом зале;
• торговля подпадает под критерии розничной.

Лишь при соблюдении этих критериев виртуально-реальная торговля подпадает под ЕНВД.

Не противоречит себе Минфин РФ и в разъяснительном письме от 7 марта 2012 года № 03-11-11/77. В нем указано, что при наличии торгового зала спорная деятельность облагается вмененным налогом.

Ориентир на Минфин

Подведем итог всех пояснений Министерства финансов РФ:

• интернет-магазины, применяющие для своей основной деятельности только электронный ресурс, не подпадают под ЕНВД;
• компаниям и ИП, отправляющим заказы после телефонных переговоров или заявок на фирменном сайте, тоже запрещено применять спецрежим;
• виртуальные магазины, созданные на базе существующих торговых помещений (например, «М-Видео»), таким способом наращивают объемы продаж при одновременном применении двух видов торговли и соответствуют критериям ЕНВД;
• если виртуальная площадка создает электронные страницы для заказа предлагаемого ею товара исходя из заявленных на них параметров, но при этом сам заказ достается клиенту уже в торговом помещении, такая организация бизнеса подпадает под единый налог.

В целях ЕНВД продавать товары в розницу можно и физлицам, и организациям

Организация обратилась в Минфин с вопросом о возможности применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин. В ведомстве пояснили (письмо № 03-11-11/10698 от 20.02.2018), что данная деятельность, независимо от того, физическим или юридическим лицам реализуются автозапчасти, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

В Минфине напомнили, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ). К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (за наличный расчет или с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (346.27 НК РФ).

В этом случае отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ. Так, согласно статье 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Следовательно, к розничной торговле в целях ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Розничная торговля на ЕНВД в 2018 году

Один из самых популярных видов малого бизнеса в нашей стране – розничная торговля. При этом каждый из бизнес-субъектов волен подобрать себе максимально приемлемую систему отчисления налогов. Один из самых удобных спецрежимов – налог на вмененный доход. Согласно НК РФ (гл. 26.3), малому бизнесу разрешено использовать ЕНВД к розничной торговле. Это допустимо, если данный налог введен в вашем регионе в отношении такого рода занятий. Какие изменения по ЕНВД в розничной торговле произошли в 2018 году? Какие последние новости про этот спецрежим? Как ИП на ЕНВД работать в рознице?

Кто может использовать

Уплата ЕНВД с розничной торговли в 2018 году допустима при наличии 2-х критериев:

1. введение этого спецрежима в отношении розничной реализации в конкретном субъекте РФ;
2. соответствие бизнеса определенным параметрам.

Под необходимые условия для работы на ЕНВД подпадает не только организационно-правовая структура предприятия, но и количество сотрудников (до 100 человек).

Разновидности розничных продаж

В Налоговом кодексе нашей страны термин «розничная торговля» на ЕНВД зафиксирован в статье 346.27 (абзац 12).

Розничная торговля по НК РФ (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26) классифицирована на несколько видов:

• путем задействования крупных объектов, площадь которых для торговли составляет не более 150 кв. м каждый (павильоны, магазины);
• через объекты, у которых отсутствуют торговые площади, поскольку они совсем небольшие;
• реализация продукции путем развоза либо ручного разноса.

Работа на вмененке имеет смысл, если продажа в розницу служит для предприятия деятельностью, которая нацелена на регулярное получение дохода. При этом по каждому покупателю налицо все признаки договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т. ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2017 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.

Что есть торговая зона

Термин «площадь торгового зала» при розничной торговле на ЕНВД включает в себя только:

• место расположения касс, витрин и холодильников;
• место, которое задействовано для работы продавца и совершения покупок клиентами.

Фактически точное значение метража, от которого зависит размер вмененного налога, высчитывают на основании сведений, которые указаны в правоустанавливающих бумагах. Обычно это:

• соглашение об аренде помещения;
• бумаги БТИ (инвентаризационные схемы и т. п.).

Обратите внимание: некоторые типы помещений никогда не относят к торговым, поэтому не учитывают при определении площади для целей ЕНВД. В частности, это:

• бытовые и подсобные комнаты;
• помещения для сотрудников;
• пространство, выделенное под склад.

Коммерсанты на вмененке

Подавляющее число индивидуальных бизнесменов платят ЕНВД с розничной торговли через свои мини-торговые точки. Как правило, у них нет финансовых ресурсов, чтобы содержать серьезные торговые площади.

Классификация таких торговых точек довольно разнообразна. Это могут быть:

• палатки на ярмарках;
• точки в ТЦ;
• торговые аппараты;
• ларьки;
• торговые прицепы;
• ручные тележки, лотки и пр.

При расчете ЕНВД с перечисленных объектов применяют следующие критерии (см. таблицу).

Что нового: ЕНВД в розничной торговле 2018

Новый коэффициент К1

Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.

Пример: ООО «Лорри» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года. Для расчета возьмём следующие показатели:

• в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
• значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
• базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:

1800 руб./кв. м × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 0,8 × 1,868 = 806 976 рублей.

Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:

806 976 руб.× 15% = 121 046,4 руб.

Онлайн-кассы

С 1 июля 2018 года большинство вмененщиков в розничной торговле (в частности, ИП) должны быть готовы в обязательном порядке работать с новым типом кассы, включающей онлайн элемент (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом есть ряд исключений.

Так, розничная торговля на ЕНВД в отдаленных или труднодоступных местностях разрешена без онлайн-касс. А вот совершенно точно обойтись без них не смогут «магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, контейнеры и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещения и автотранспортные средства, в том числе прицепы и полуприцепы)».

Вычет на онлайн кассы

Приятные изменения для ИП на ЕНВД в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. Он дополнил статью 346.32 НК РФ пунктом 2.2, которая позволяет коммерсантам на вменёнке снизить налог на затраты по покупке кассы с онлайн элементом, которая включена в специальный реестр, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

Предельный размер вычета прописан в НК РФ и составляет 18 000 рублей за один кассовый аппарат. Обязательное условие применения вычета – регистрация ККТ в налоговой в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Несколько иная ситуация с ИП, которые имеют наемный персонал и занимаются розничной торговлей или общепитом. К ним требования иные: получить вычет они могут только если онлайн ККТ зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.

К затратам на покупку онлайн ККТ можно отнести:

• покупку аппарата;
• фискального накопителя;
• программного обеспечения;
• оплату сопутствующих работ и услуг (например, по настройке кассы и т. п.).

Отмена спецрежима

Вероятно, что с 2021 года ЕНВД прекратит своё существование (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Правда, роковую дату законодатели уже не раз отодвигали. Не исключено, что это произойдет снова.

Об остальных изменениях в 2018 году и последние новости для ЕНВД читайте в статье “Все изменения по ЕНДВ с 2018 года“.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин высказался о праве на ЕНВД магазинов, где забирают оплаченный через Интернет товар

В письме от 13.12.2018 № 03-11-11/90840 Минфин России высказался о возможности применять ЕНВД при розничной торговле через магазин, в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар.

По его мнению, при соблюдении норм ГК РФ (ст. 492 и др.) и положений главы 26.3 НК РФ (подп. 6 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27) реализация товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет (интернет-эквайринг) через объект стационарной торговой сети с торговым залом – магазин, в котором покупатели забирают приобретенный за безнал товар, может быть переведена на вменёнку.

По закону к розничной торговле не относится только реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Контур.Бухгалтерия

Интернет магазин ЕНВД должен или может использовать?

Исключительно оффлайнового бизнеса становится всё меньше, но и чисто онлайновый тоже не является большинством. Однако же онлайновый бизнес, в виде интернет-магазина, уже несколько лет остается несколько экзотичным видом деятельности. Для законодателей, в первую очередь. Поэтому, определить что должен применить интернет магазин ЕНВД или УСН — бывает не просто. До 2013 года вопрос более или менее решался в одном направлении, либо «да» (интернет магазин попадает под ЕНВД), либо нет (может выбрать УСН или ОСНО). А теперь ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, соответственно, будут постепенно появляться варианты отказа/выбора системы налогообложения интернет магазина ЕНВД, УСН или ОСНО. Последнюю, правда, редко кто выбирает, всё-таки ведение бухучета, работа с НДС потребуют значительных затрат на учет в бизнесе.

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

— ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

— освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом — тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

— нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД — набор минусов:

— если магазин на ЕНВД занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода, то бизнесу будет очень тяжко от внушительного налога. Например, когда ведется деятельность по размещению наружной рекламы, то налог ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход. Прямые аналогии с интернет-магазином налоговики в данном случае не проводят (на законодательном уровне), но задуматься стоит.

— отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

— при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать — ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что «всё возможно». Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, «если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли».

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). А реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через телемагазины, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), телефонную связь и компьютерные сети к данному виду деятельности не относится (ст. 346.27 НК РФ). Поскольку продажа товаров по каталогам, размещенным в интернете, относится к торговле через компьютерные сети, такая деятельность под уплату ЕНВД не подпадает. (Источник: БухОнлайн.ру)

Для некоторых бизнесов важно также знать, что развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств (ст.346.27 НК РФ). Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером заказанного товара покупателю и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Свою точку зрения финансовое ведомство отразило в письмах от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137.

Ещё одна ситуация, которую разъяснили уже сами налоговики. Вопрос у предпринимателей был такой: «Под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин?»

Разъяснения по вопросу интернет-магазина и ЕНВД приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

Как вести интернет-магазин на ЕНВД? Инфографика

Реализация товаров через интернет-магазин – перспективный и быстро развивающийся вид розничной торговли. Основное его преимущества – широкая покупательская база, ведь клиентами интернет-точки могут быть жители разных регионов РФ и даже иностранные граждане. Кроме того, дополнительный приток клиентов обеспечивает удобство покупки: для того, чтобы выбрать и приобрести товар не нужно посещать стационарную торговую точку, заказать и оплатить покупку можно, не выходя из дома.

В связи со стремительным развитием данного вида торговли все больше организаций и ИП создают интернет-площадки для реализации товаров онлайн. Налогообложение интернет-магазина – один из основных вопросов, волнующих предпринимателей и юрлиц, работающих в сфере онлайн-продаж. Сегодня мы поговорим о том, может ли торговая интернет-площадка использовать ЕНВД. Также мы рассмотрим прочие виды налоговых режимов, применимых для интернет-магазинов.

Интернет-магазин: понятие, специфика работы

Под интернет-магазином понимают веб-сайт, с помощью которого продавец предлагает покупателю различные товары, в том числе их заказ, оплату, доставку. Главный критерий, отличающий онлайн-площадку от обычного магазина – отсутствие торгового зала или точки. Данный фактор является неоспоримым преимуществом для покупателя, так как купить товар можно практически моментально, не выходя при этом из дома.

Воспользовавшись онлайн-площадкой, покупатель имеет возможность ознакомиться с техническими характеристиками товара, получить отзывы о продукции. Для того, чтобы компенсировать покупателю отсутствие возможности реально рассмотреть товар, многие интернет-магазины размещают на сайте видеоролики и презентации, позволяющие получить больше визуальной информации о продукте.

Существенные преимущества интернет-реализации имеют и предприниматели, ведущие подобного рода деятельность. Вот основные из них:

• «мобильность» бизнеса, позволяющая в любой момент сменить ассортимент товара и даже направление деятельности. Предприниматель не связан с контрагентами длительными договорами, поэтому специфика продаж может меняться в зависимости от спроса и конкуренции на рынке;
• минимальные расходы на обслуживание: предпринимателю не нужно выплачивать зарплату продавцам, нести затраты на аренду помещений под магазин и склад, обеспечивать их охрану и т.п.

Стоит отметить, что определенные сходства между интернет-торговлей и реализацией через торговые точки все-таки существуют. К примеру, в обоих случаях контролем процесса реализации, объема продаж, оформлением доставки и т.п. занимается менеджер. Также при реализации товара любым из способов (в том числе онлайн) покупатель получает все необходимые документы (товарный чек, гарантия, при необходимости – счет-фактура и т.п.).

Кто и как может применять ЕНВД: инфографика

На рисунке ниже мы рассмотрим кто может использовать данный специальный режим и какие преимущества ведения на нем деятельности.

Интернет-магазин и ЕНВД

Реализация товара через интернет является одним из видов хозяйственной деятельности, а, следовательно, подлежит налогообложению. Большинство интернет-площадок используют ОСНО и УСН. Использование ЕНВД для онлайн-продаж законом не предусмотрено, подробнее об этом – ниже.

«Вмененка» и розничная торговля

ЕНВД или «вмененка» – один из режимов налогообложения, который может быть использован субъектами хозяйствования, ведущих деятельность в сфере розничной торговли. Основные преимущества режима:

• минимальная отчетность (подача декларации единоразово по истечению года);
• нет необходимости вести учет доходов и расходов, оформлять и сохранять подтверждающие документы, так как расчет налога производится исходя из показателей плановой (предполагаемой) доходности.

ЕНВД будет оптимальным выбором для тех торговых организаций, которые имеют стабильно высокие показатели доходности. В таком случае расчет налога по «плановым» показателям доходности будет выше налога, рассчитанного от суммы чистой прибыли.

Вы можете использовать «вмененку», если:

• Вы реализуете товары через торговую сеть. В данном случае допустима продажа непосредственно в торговых залах, а также через сеть без торговых площадок;
• Ваша организация осуществляет продажу через ларьки, прилавки, контейнеры и прочие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети. К этой категории также относится реализация по принципу развозной/разносной торговли.

Расчет ЕНВД при розничной торговле

Для тех, кто использует «вмененку», расчет налога осуществляется с использованием следующих показателей:

• плановая доходность (показатель фиксируется на законодательном уровне в рамках определенного региона и вида деятельности);
• физический показатель (для торговли – площадь торгового зала, места, для разносной реализации – количество сотрудников);
• корректирующие коэффициенты (фиксируются законодательно);
• ставка налога 15% (неизменна для всех регионов и видов деятельности).

ООО «Факел» реализует канцелярские принадлежности через киоск на рынке «Центральный». В течение 2 квартала 2016 года площадь торговой точки менялась:

• до 14.04.16 площадь киоска составляла 3,3 кв. м;
• с 14.04.16 киоск был расширен до 6 кв. м, после чего его площадь не менялась.

При расчете налога бухгалтер «Факела» учел, что в апреле 2016 необходимо использовать показатель доходности 9.000 руб. за 1 торговое место, а в мае-июне рассчитывать налог нужно исходя из показателя 1.800 руб. на каждый квадратный метр торговой площади.

Показатели корректирующих коэффициентов для «Факела» составляют: К1 – 1,798, К2 – 0,4.

Бухгалтер «Факела» рассчитал сумму налога на 2 кв. 2016 таким образом:

[3]

Онлайн-продажи и ЕНВД

Ознакомившись со спецификой работы интернет-магазинов и критериями для использования ЕНВД в рамках торговой деятельности, переходим к основному вопрос: может ли интернет-магазин использовать «вмененку». Ведь применение ЕНВД предусматривает наличие торговой точки, через которую реализуется товар, в то время как онлайн-магазин реальной торговой площадкой не располагает. Таким образом, в общем порядке, реализация товара онлайн под ЕНВД не подпадает по следующим причинам:

• отсутствует стационарная торговая сеть, посредством которой покупатель приобретает товар;
• заказ товара оформляется дистанционно (по телефону или через онлайн-заявку);
• товар доставляется почтой, а не получается покупателем на месте в магазине.

Исходя из вышеизложенного, законодательно обоснованным считается тот факт, что интернет-торговля не признается розничной, а, следовательно, не подпадает по ЕНВД. Данная позиция неоднократно подтверждена письмами Минфина.

В то же время существуют особые ситуации, в которых использование ЕНВД для онлайн-продаж признано допустимым. Речь идет о тех случаях, когда онлайн-площадки являются частью торговой сети, в собственности которой находятся в том числе стационарные точки (магазины, павильоны и т.п.). Примером такой деятельности может быть крупная сеть магазинов по продаже электроники и бытовой техники: реализация продукции производится непосредственно в магазине, но заказ товара и его доставку можно оформить онлайн. Для того, чтобы продажи через интернет-магазин были признаны розничной реализацией, и, следовательно, могли подпадать под «вмененку», необходимо соблюдение основного критерия – интернет-магазин реализует товар через сеть, имеющую стационарные торговые точки. В таком случае выполняются требования розничной торговли:

• реализация по образцам, которые представлены в стационарном магазине;
• продажа товара через магазин с торговым залом, при этом заказ и доставка товара производится онлайн, фактическая реализация – через стационарный магазин.

Позиция относительно возможности использования ЕНВД в подобных случаях подтверждена письмом Минфина №03-11-11/11.
Таким образом, можно сделать следующие выводы: если Вы реализуете товар исключительно через интернет, стационарного магазина/павильона для продажи не используете, то режим ЕНВД для Вас неприемлем. И наоборот: если Ваша организация продает товары стационарно, но оформить заказ продукции можно через интернет, то в таком случае Вы вправе использовать ЕНВД.

Режимы налогообложения для интернет-магазина

Практика показывает, что большинство субъектов хозяйствования, реализующих товары через интернет, в качестве режима налогообложения используют «упрощенку». Связано это с тем, что упрощенная система привлекательна с точки зрения простоты ведения учета (в определенных случаях учет доходов и расходов вообще не требуется) и финансовой привлекательности (пониженные налоговые ставки – 6% или 15%). Закон позволяет интернет-магазинам использовать УСН, так как в большинстве случаев их деятельность удовлетворяет критериям относительно ограничения по доходам (до 79.740.000 руб.) и количеству сотрудников (до 100 человек среднемесячно). Кроме того, сумму затрат на создание интернет-магазина можно отразить в части расходов, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу. Данные расходы можно признать в случае, когда интернет-площадка является нематериальный активом, а также в прочих случаях, когда расходы на магазин относят к рекламным затратам. Отметим, что данные условия применимы для компаний и ИП, использующих схему «доходы за вычетом расходов по ставке 15%».

Если онлайн-магазин не соответствуют критериям, необходимым для применения «упрощенки» (например, имеет высокий годовой доход), то в таком случае доход от деятельности облагается ОСНО. Общий режим также позволяет уменьшить налогооблагаемую базу за счет затрат на сайт, но с учетом следующих условий:

• если расходы на оформление сайта магазина меньше 40.000 руб., их можно отнести к расходам. При этом сайт должен быть признан нематериальным активом с исключительными правами на имя заказчика (собственника онлайн-площадки);
• если затраты на сайт превысили 40.000 руб., то сайт учитывается на балансе исходя из срока полезного использования. В данном случае налогооблагаемую базу уменьшают расходы на амортизацию.

Расходы, связанные с доставкой товара покупателям, также можно отразить в расходах при расчете налога ОСНО. В данной группе относятся затраты на оплату труда водителей, курьеров, расходы на топливо и обслуживание автомобиля. Если магазин не имеет сотрудников в штате, а доставка осуществляется посредством транспортных компаний, то расходами будут признана стоимость оплаты в рамках договоров, заключенных с курьерскими службами.

Ответы на вопросы по особенностям ЕНВД для интернет-магазина

Вопрос: ИП Дубов С.Д. занимается реализацией автомобильных запчастей. Заказ товара покупателями осуществляется через интернет-магазин, оплатить и забрать запчасти можно в магазине «Авто стоп». Может ли Дубов использовать ЕНВД?

Ответ: Да, так как оплата товара и его получение покупателем осуществляется в стационарной торговой точке.

Вопрос: ООО «Техно Точка» реализует мобильные телефоны через интернет. При регистрации ООО «Техно Точка» была выбрана ОСНО. Для создания веб-сайта магазина «Техно Точка» привлекла компанию-разработчика, стоимость услуг которой составила 34.200 руб. Может ли «Техно Точка» отнести данную сумму к расходам?

Ответ: Да, «Техно Точка» при расчете налога может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму 34.200 руб. Расходы на оформление веб-сайта в данном случае можно списать единовременно всей суммой.

Источники

1. Ивакина, Н.Н. Культура судебной речи / Н.Н. Ивакина. — М.: БЕК, 2017. — 334 c.
2. Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.
3. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
4. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
5. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.

Интернет-магазин на енвдОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru