Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ (стр. 6 из 18)

Задолженность ООО «Консалтинг-МГ» перед учредителем по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «прочие доходы и расходы». По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Глава 2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Консалтинг-МГ»

2.1 Организация внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Любое коммерческое предприятие (организация) независимо от его организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без договорных отношений и определенных финансовых средств, которые обеспечивают эти отношения.

В этой связи система внутреннего аудита, как функция управления, направлена на обнаружение проблем расчетов с дебиторами и кредиторами и их разрешение раньше, чем они станут слишком серьезными, и будут препятствовать достижению поставленных целей [29].

Система внутреннего аудита — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности [39].

Внутренний аудит — принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций [19].

Подразделение (служба) внутреннего аудита, контрольно-аналитический отдел или другое структурное подразделение предприятия, наделенное контрольной функцией, являются одним из существенных элементов в системе управления предприятием, а также существенным элементом внутреннего контроля за производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.

Основной причиной создания системы внутреннего аудита в ООО «Консалтинг-МГ» является направленность финансово-хозяйственной деятельности предприятия на повышение стоимости бизнеса и защита интересов предприятия и собственника при проведении контрольно-ревизионных мероприятий внешними контрольными органами.

Организация внутреннего аудита в ООО «Консалтинг-МГ» включает в себя разработку и установление стандартов внутреннего аудита и контроля, которые разрабатываются непосредственно на предприятии с учетом специфики его финансово-экономической деятельности, определение допустимых отклонений и сопоставимость результатов контроля и проведение постоянного мониторинга реально достигнутых результатов внутреннего контроля с установленными стандартами контроля [42].

Понятно, что организация внутреннего контроля в форме подразделения внутреннего аудита присуща крупным и некоторым средним организациям, для которых характерны усложненная организационная структура; многочисленность филиалов, дочерних компаний; разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования; стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления [39].

В ООО «Консалтинг-МГ» организация внутреннего аудита представлена внутренним аудитором, который напрямую подчиняется учредителю.

Эффективность внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами организации напрямую зависит от полноты и качества используемой информации [28].

2.2 Стандарты внутреннего аудита и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности

На стандарты внутреннего аудита и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Консалтинг-МГ» влияет нормативно-правовое регулирование расчетных операций.

Правовое регулирование учета и внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности состоит:

в определении признаков субъектов;

в установлении организационно-правовых форм ведения расчетов с кредиторами и дебиторами;

выделении специальных требований к отдельным направлениям по расчетам с дебиторами и кредиторами;

регламентации порядка и условий заключения и исполнения договоров;

установлении пределов и форм государственного воздействия на процессы в области расчетов с кредиторами и дебиторами.

Виды контроля, применяемые в ООО «Консалтинг-МГ» для осуществления внутреннего аудита за движением кредиторской и дебиторской задолженности, можно классифицировать по следующим направлениям (Рис.3):

Рис.3. Виды контроля, используемые внутренним аудитом за движением кредиторской и дебиторской задолженности

Цель предварительного контроля заключается в предупреждении незаконных действий должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции, ведущие к невыгодным хозяйственным договорам с поставщиками и подрядчиками и нерациональному использованию денежных средств.

Текущий контроль (оперативный), осуществляется в процессе совершения различных хозяйственных операций.

Заключительный (последующий), осуществляется после совершения хозяйственных операций. Последующий контроль осуществляется в форме ревизий и аудиторских проверок.

При внутреннем аудите дебиторской задолженности внутренний аудитор должен учитывать, что в ее состав входит задолженность:

поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенная по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные»;

покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенная по дебету счета 62;

налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенная по дебету счета 68;

подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенная по дебету счета 71;

работников организации по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенная по дебету счета 73;

учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенная по дебету счета 75;

по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенная по дебету счета 76 [22].

Аудитор сопоставляет дебетовое сальдо по указанным счетам с данными бухгалтерского баланса (Форма № 1), указанными по стр.230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», стр.240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

По стр.620 «Кредиторская задолженность» формы № 1 отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, не погашенная на отчетную дату, и указывается задолженность:

перед поставщиками и подрядчиками (стр.621);

перед персоналом фирмы (стр.622);

перед государственными внебюджетными фондами (стр.623);

по налогам и сборам (стр.624);

перед прочими кредиторами (стр.625).

При заполнении Формы № 1 сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами следует показывать в балансе развернуто, т.е. дебетовое сальдо — в активе баланса (стр.230 и 240), кредитовое — в пассиве (стр.620 и 625).

Аудитор обязан сопоставить также данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности, указанные в приложении к бухгалтерскому балансу (Форма № 5) с суммами на счетах 58, 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», 62, 66-71, 73, 75, 76 (Приложение 10).

При проверке операций по выданным авансам выясняется, открыт ли специальный отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным» к счету 60. Если в проверяемом периоде были получены материальные ценности (выполнены работы, оказаны услуги), то аудитор должен проверить зачет выданного аванса [23].

Если в договоре указано, что товар (работы, услуги) оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем, то аудитор в данной ситуации должен проверить правильность применения ПБУ 3/2006:

отражена ли задолженность контрагента на момент перехода к нему права собственности на отгруженные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов. К таким расчетам можно отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и т. д. В результате осуществляемой деятельности у организации образуется задолженность, информация о которой должна быть корректно раскрыта в финансовой отчетности.

Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

Нельзя разделять аудит расчетов с поставщиками, покупателями и аудит дебиторской и кредиторской задолженности, так как первое представляет собой обороты по счетам бухгалтерского учета, а второе – их сальдо.

Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает аудит расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать систему взаимодействия клиента с контрагентами.

Методики проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности содержат следующие процедуры:

экспертиза документов (договоров, мировых соглашений, решений арбитражных судов, накладных и пр.), подтверждающих права клиента на отражение в бухгалтерском учете операций по формированию дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ сроков возникновения задолженности;

проверка наличия договоров, выраженных в условных единицах; оценка точности измерения и полноты отражения дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах на счетах бухгалтерского учета; анализ корреспонденции и оборотов по счетам учета суммовых разниц;

проверка прав, существования, точности измерения и полноты отражения на счетах бухгалтерского учета величины штрафных санкций к получению и уплате;

проверка операций по расчетам собственными векселями и векселями третьих лиц;

проверка зачетов взаимных требований, бартерных операций, операций по договорам мены и уступки права требования.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями и, как результат, аудит дебиторской и кредиторской задолженности помогают выявить долги, по которым истек срок исковой давности..

Аудиторская проверка формирования и использования фин.результатов.

Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организации. Финансовый результат включает результат всех операций, сгруппированных по соответствующим категориям доходов и расходов за отчетный период.

Объектом проверки финансовых результатов является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Цель аудита — сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

Для достижения цели проверки финансовых результатов и их использования необходимо проконтролировать:правильность формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг); продажи основных средств и прочих активов; операционные расходы и доходы; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета;учёт внереализационных доходов и расходов (внереализационные доходы, внереализационные расходы);учёт использования прибыли (налоги, финансовые санкции).

При проверке финансовых результатов аудитору следует учитывать, что в Бухгалтерском балансе (ф. № 1) в разделе III «Капитал и резервы» отражаются показатели:нераспределенная прибыль прошлых лет (стр. 460);

непокрытый убыток прошлых лет (стр. 465);нераспределенная прибыль отчетного года (стр. 470);непокрытый убыток отчетного года (стр. 475);Формирование финансового результата деятельности организации приводится в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2). Осуществляя проверку, аудитор должен учитывать, что в отчетности формирование финансового результата показывается развернуто.По статьям отчетности «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» показывается формирование финансового результата при продаже и выбытии основных средств и прочих активов, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 « Реализация прочих активов».Доходы и расходы, учитываемые непосредственно на счете 80, отражаются в Отчете о прибылях и убытках по трем группам:

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Похожие публикации

Любое предприятие в процессе своей деятельности осуществляет расчеты с множеством контрагентов. Как следствие – образуется дебиторская и кредиторская задолженность. Это важнейшие финансовые показатели, оказывающие влияние на все аспекты деятельности предприятия. Рассмотрим, как осуществляется аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели аудита

Основными целями аудита задолженности являются:

• подтверждение реальности задолженности;
• проверка достоверности учета задолженности в соответствии с учетной политикой;
• контроль наличия просроченных долгов и их своевременного погашения или списания.

Порядок проведения аудита

В первую очередь нужно проверить соответствие имеющихся записей о задолженности реальному состоянию расчетов. Для этого изучаются договора с контрагентами и на основании собранной информации проводится инвентаризация задолженности. Информация о задолженности по взаиморасчетам с контрагентами находится на счетах бухгалтерского учета № 60, 62, 76. Для проведения инвентаризации всем контрагентам направляются запросы на сверку расчетов.

Далее на основании договорных условий определяется просроченная задолженность. Затем следует выяснить у ответственных лиц причины ее образования и дать рекомендации по погашению или реструктуризации.

Среди просроченной задолженности выявляются суммы с истекшим сроком исковой давности (3 года). Если таковые суммы есть и по ним не выявлено событий, прерывающих срок исковой давности (например, частичная оплата долга или его письменное подтверждение), то задолженность следует списать.

Аудит отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности

В предыдущем разделе были приведены общие рекомендации по порядку проведения аудита расчетов с контрагентами. Однако есть отдельные виды дебиторской и кредиторской задолженности на которые следует обратить особое внимание:

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности позволяет подтвердить достоверность сведений о состоянии расчетов и выявить «проблемные» долги. Это позволяет улучшить финансовые показатели предприятия и избежать рисков, связанных с просрочками платежей.

Как проводится аудит дебиторской и кредиторской задолженности?

Дебиторская и кредиторская задолженности должны быть корректно отражены в финансовой отчетности любого предприятия.

Для того, чтобы снизить риски наложения штрафных санкций или возникновения других проблем, в каждой организации стоит обязательно проводить аудит дебиторской и кредиторской задолженности. Такая процедура способна выявить все недочеты бухгалтерского учета и исправить допущенные ошибки, поэтому к ее проведению следует подходить с большой долей ответственности.

Для чего нужен аудит задолженности?

Проверка дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить платежеспособность компании и предсказать ход финансового состояния в будущем.

В ходе такой процедуры должны быть решены следующие задачи:

• сопоставление показателей финансовой отчетности с данными учета;
• обнаружение сомнительных или с истекшим сроком исковой давности задолженностей;
• установление правомерности образования и проверка списания задолженностей.

Чем регулируется?

Аудит проводится независимыми специалистами или сотрудниками собственного предприятия и инициируется управляющими органами или учредителями компании. В случае, если проверка будет осуществлена сторонней организацией, предприятию требуется выбрать аудитора и заключить соответствующий договор.

Процедура происходит в соответствии с законом №307-ФЗ, включающим в себя 18 статей, с которыми необходимо ознакомиться в обязательном порядке. Кроме этого, источниками информации для нормативно-правового регулирования являются части 1 и 2 Гражданского и Налогового кодексов, закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и другие нормативно-правовые документы.

Материалами для проведения служат регистры аналитического и синтетического учета, накладные, счет-фактуры и кассовая книга.

Как проводится?

В проведении процедуры предусмотрено выполнение нескольких задач:

[2]

• составление программы и плана;
• определение методов;
• осуществление экспертизы;
• подведение итогов проведенной проверки.

Аудит – это многоступенчатый процесс, состоящий из 4 этапов:

• предварительный (изучение документации);
• начальный (анализ сферы деятельности);
• основной (изучение поставленных задач);
• заключительный (составление рекомендаций и основной программы).

Какими методами?

Для проведения аудита используются следующие общепринятые методы проведения контроля:

• фактический (проведение бухгалтерской инвентаризации при обязательном присутствии аудитора);
• документальный (составление перечня документации для сверки данных аудитором);
• расчетно-аналитический (требуется в случае оптимизации предприятия).

Выбор определенного способа зависит от особенностей предприятия, связанных с деятельностью и целей, которых необходимо добиться. Кроме этих методов проведения еще существуют такие методы организации проверки, как: выборочная, сплошная, аналитическая и комбинированная.

По какой программе?

Программа аудиторской экспертизы состоит из проверки документации, содержащей сведения об образовании, верности ведения бухгалтерского учета по формированию и погашению задолженности.

Составление программы для проведения аудита является одним из самых главных этапов и представляет собой комплекс инструкций для аудитора. В перечень входит детальное описание каждой процедуры с выделением важных деталей, продолжительность и срок выполнения такой процедуры.

Нужен ли предварительный анализ?

Предварительный анализ деятельности компании требуется в некоторых случаях до проведения аудита и включает в себя:

• изучение документации;
• оценку сферы деятельности;
• ознакомление с задачами, над которыми предстоит работать аудиторам;
• создание основной программы.

Таким образом, аудит, в соответствии с действующими законодательными нормами, проводится 1 раз в год и решает сразу несколько задач одновременно. Цель такой процедуры – это свидетельство достоверности финансовой отчетности и законности учета дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому пренебрегать ее проведением нельзя.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Аудит дебиторской задолженности

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Положением (стандартом) бухгалтерского учета № 10 «Дебиторская задолженность», утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 237 определяются методологические основы формирования бухгалтерского учета и раскрытия в финансовой отчетности предприятиями, учреждениями, организациями и другими юридическими лицами независимо от форм собственности (кроме бюджетных организаций) информации о дебиторскую задолженность, которую аудитор должен использовать в своей работе. Задача аудита дебиторской задолженности: — Установление реальности дебиторской задолженности и просроченной задолженности (по которой истек срок исковой давности); — Проверка правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек; — Проверка достоверности отражения в учете дебиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации; — Проверка правильности и обоснованности списания задолженности; — Исследование правильности оформления и отражения в учете задолженности по выданным авансам, предъявленным претензиям.

Источники информации для проверки дебиторской задолженности: — Регистры синтетического учета и отчетность (Баланс Ф-1, Главная книга). — Регистры синтетического и аналитического учета расчетов (журнал № 3 от 3. 1-3 6 соответствующих машинограм за автоматизированного учета). Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, кассовые и банковские документы, договора). Аудит расчетов проводится в несколько этапов. На первом необходимо установить, не является ли отражена в балансе задолженность просроченной, на втором этапе рассматривается дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истек срок иска, списание задолженности и правильность ведения учета. Сначала проверяют данные актива баланса по соответствующим счетам. Эти данные по счетам 16, 36, 37, 38, 63 и др. сравнивают с данными журналов и сведений на определенную дату (1-е число месяца). После этого аудитор изучает договоры на поставку продукции, предусмотренную форму расчетов, применения предварительной оплаты покупателя продукции, в частности плановыми платежами, расчетными чеками, векселями, аккредитивами, поручениями, устанавливает, по чьей инициативе выбрана невыгодна для предприятия форма расчетов и какие меры принимаются по улучшению системы расчетов.

Иногда дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, безосновательно списывают на затраты, чем уменьшают доходы, а значит, и платежи в бюджет. Исследуются все возможные штрафы, пени, признанные должником или по которым получены решения местного или арбитражного суда об их взыскании. Следует подчеркнуть, что списание долга в убыток в результате неплатежеспособности должника не является основанием для ликвидации задолженности, которую отражают в балансе в течение соответствующего срока, т.е. с момента списания. Если есть дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, изучается вопрос о правильности списания сумм по решению руководителя предприятия и выясняется, на какой счет она отнесена. Важно также проверить законность таких списаний. Аналогично проверяются расчеты с возмещением причиненных убытков, расчеты с прочими дебиторами.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.

Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об аудиторской деятельности»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

Предоставляемые аудитору документы: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, приказ об учетной политике организации, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», Главная книга, бухгалтерская отчетность.

Аудитор должен изучить договоры поставки сырья и материалов и другие хозяйственные договоры на выполнение работ (оказание услуг). Эти договоры должны отвечать требованиям, изложенным в Гражданском кодексе Российской Федерации.

В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности проводится:

— экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

— определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

— выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

— анализ учета списанной задолженности;

— определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

5.

6.

7.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8427 —

| 7332 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

uchet_d_i_k.jpg

Похожие публикации

В ходе финансового управления компанией важен контроль дебиторской и кредиторской задолженности в целях поддержания их баланса. Соблюдение оптимального соотношения свидетельствует об эффективном использовании предприятием имеющихся средств.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это противоположные явления. Они зачастую составляют существенную и значимую часть оборотного капитала.

Дебиторская задолженность – финансовые обязательства перед компанией иных фирм и физических лиц, а также работников. Кредиторская – задолженность самого предприятия перед различными контрагентами и собственными сотрудниками. Можно сказать, что «дебиторка» и «кредиторка» появляются, когда дата возникновения обязательств не совпадает с датой их погашения.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает вывод оборотных средств, необходимых для стабильной деятельности компании, вследствие неплатежеспособности контрагентов. Несмотря на стабильную работу предприятия, оплата за произведенную им продукцию или оказанные услуги не поступает вовремя, что создает недостаток денежных средств. Для покрытия обязательств перед кредиторами предприятию приходится пользоваться заемными средствами.

В свою очередь, если кредиторская задолженность больше дебиторской, создается угроза финансовой устойчивости фирмы. Согласно статистике, самые большие объемы «кредиторки» возникают перед поставщиками, подрядчиками, банками. Причиной такой ситуации может быть не только недостаток средств, но и нарушение расчетно-платежной дисциплины, например, несоблюдение сроков оплаты долгов, как самой компанией, так и ее контрагентами. Если же дебиторы соблюдают сроки оплаты, то и компания располагает средствами для своевременного погашения обязательств перед кредиторами.

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности регламентируется нормативно-правовыми актами всех уровней:

1. Федеральными законами и стандартами: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011г.
2. Отраслевыми стандартами, устанавливающими базовые правила и особенности применения законодательных актов по отдельным разделам бухучета: Положение по ведению бухучета (утв. приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г.), различные ПБУ.
3. Методическими указаниями, рекомендациями, инструкциями и разъяснениями Минфина, Центробанка и иных федеральных органов: План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49, и др.
4. Внутрихозяйственными актами: учетная политика, рабочий план счетов, инструкции, приказы и т.д.

Отражается дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности развернуто: «дебиторка» по строке 1230, «кредиторка» по строке 1520 баланса организации. Долги дебиторов отражаются в составе активов, т.к. являются частью имущества предприятия, принадлежащего ему, но временно находящегося в пользовании контрагентов. Дополнительно составляемые пояснения к балансу содержат специальный раздел для отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая просроченную. В пояснениях отражается начальное и конечное сальдо с расшифровкой по срокам появления обязательств и сведения об изменении задолженности в отчетном периоде.

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

Корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован так, чтобы были доступны сведения о каждом контрагенте по всем договорам, по датам образования и погашения долгов.

Отражение дебиторской задолженности происходит по дебету счетов: 60, 62, 71, 73, 76. По кредиту счетов 60, 62, 66-71, 73, 76 формируется кредиторская задолженность предприятия. К каждому счету открываются субсчета для детализации по основаниям возникновения и контрагентам.

Например, образование и погашение долга перед поставщиком отражается записями:

• Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы;
• Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность по приобретенным материалам.

Появление и погашение задолженности покупателя за отгруженный товар отразится проводками:

• Дт 62 Кт 90 – продукция отгружена покупателю;
• Дт 51 Кт 62 – отгруженная продукция оплачена.

По истечении срока исковой давности задолженность может быть списана (как списывается дебиторская и кредиторская задолженность, проводки по списанию мы приводили в этой и этой статье).

Списание требует обязательного документального оформления: проводится инвентаризация, составляется бухгалтерская справка, издается приказ. Цель инвентаризации задолженности – проверка правильности сумм, числящихся на балансе предприятия. Согласно требованиям закона «О бухучете» № 402-ФЗ, ее необходимо проводить минимум 1 раз в году перед подготовкой отчетности.

Анализ и мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности

Любому предприятию для финансовой стабильности важно уметь управлять своей задолженностью, чтобы влиять на объем текущего оборотного капитала. Важнейшей частью процесса управления являются мониторинг и анализ, в ходе которых оцениваются:

• состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности;
• их оборачиваемость и соотношение.

Абсолютные и относительные показатели сравниваются за несколько лет. В итоге определяется оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, отражающая скорость, с которой погашаются долги перед компанией и ее собственные обязательства.

Соотношение между суммами «дебиторки» и «кредиторки» определяется путем расчета коэффициента, нормальное значение которого варьируется в пределах 0,9-1. Больший уровень отклонения свидетельствуют о риске появления угрозы финансовому положению фирмы:

• превышение дебиторской задолженности над кредиторской (коэффициент больше 1) говорит об отвлечении оборотных средств и риске их нехватки для нормального ведения хозяйственной деятельности;
• превышение обязательств перед кредиторами (коэффициент меньше нормы) свидетельствует о риске невозможности своевременного погашения собственных долгов.

Расчетные данные для анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 3-летний период представлены в таблице:

Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 из 12)

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

[1]

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Целью работы является проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности

2. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций;

3. Изучить учредительные документы и учетную политику СПК «Знамя»;

4. Провести формальную проверку хозяйственных договоров;

5. Провести взаимную увязку показателей форм отчетности;

6. Определить достоверность отчетных показателей.

7. Разработать рекомендации

Объектом исследования курсовой работы является СПК «Знамя» Аургазинского района.

Методологической и технической основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками информации являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2006 – 2008гг.:

— форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

— форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

— первичные документы и регистры по учету дебиторской и кредиторской задолженности.

[3]

1. ВЗАИМОСВЯЗЬ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И АУДИТА В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ И ПРАКТИКЕ

1.1 Нормативное регулирование вопросов бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

1) По товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

2) По нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность — как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен [15].

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту — ГК РФ)

3. Налоговый Кодекс в части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту — Положение № 34н)

5. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)» (далее по тексту — Указ №2204)

6. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (далее по тексту — Постановление №817) «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).

7. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 10 января 2006 г. .№2н. (далее по тексту — ПБУ 3/2006)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н

10. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации», и другие.

1.2 Современное состояние проблем учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, годам. Согласно главе 12 Гражданского кодекса РФ, он отсчитывается с того момента, когда закончится срок исполнения обязательства. В некоторых случаях срок исковой давности может прерываться и затем, после перерыва, начинаться заново. Согласно статье 203 ГК РФ, это происходит, когда:

· кредитор обращается с иском в суд. Однако если суд решит иск не рассматривать, то срок исковой давности не прерывается;

· написать заявление о зачете взаимных требований.

При этом если организация раз в три года будет письменно признавать свою задолженность, то срок исковой давности будет все время продлеваться и задолженность списывать не нужно. Согласно статье 410 ГК РФ, для зачета взаимных требований достаточно заявления одной стороны [1].

Исходя из этого задолженность выйдет, из разряда краткосрочных обязательств и должна будет найти свое отражение в долгосрочных обязательствах предприятия.

При списании дебиторской задолженности у предприятия возникает обязанность по уплате НДС, что объясняется следующим: если в целях налогообложения дата возникновения налоговых обязательств устанавливается по мере поступления денежных средств, то при неисполнении покупателем до истечения срока исковой давности встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при исчислении НДС датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности. Таким образом, если предприятие осуществляет учет выручки от продажи по мере поступления денежных средств от покупателей, то возникает необходимость оплаты НДС в момент списания дебиторской задолженности, даже если оплата от покупателей не поступила.

Источники

1. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
2. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.
3. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.
4. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.
5. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.

Аудит дебиторской и кредиторской задолженностиОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru