Надо ли сдавать кудир в налоговую

Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году

nado_li_sdavat_kudir_v_nalogovuyu_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Субъекты хозяйствования, применяющие налоговые спецрежимы, должны вести КУДИР. Надо ли сдавать в налоговую этот формуляр – такой вопрос возникает потому, что ранее это было обязательной процедурой. КУДИР представляет собой учетную книгу, в которой фиксируется полный объем доходных и расходных операций, реализованных при осуществлении хозяйственной деятельности. Она нужна для корректного определения суммы налогообложения по основному налогу выбранного спецрежима.

КУДИР для ИП – нужно ли сдавать в налоговую в 2019 году

Обязательность систематического внесения данных о доходно-расходных операциях в специальную книгу учета для «спецрежимников» на УСН предусмотрена ст. 346.24 НК РФ. Формат оформления журнала и правила его ведения регламентируются отдельными правовыми актами. Нужно ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году, по какому шаблону составлять учетный регистр – ответы на эти вопросы даны в Приказе Минфина от 22.10.2012 г. № 135н (ред. от 07.12.2016).

Книга учета может вестись на бумажных бланках или в электронном виде. Главное, отразить в документе весь спектр произведенных хозяйственных операций, чтобы выведенный по регистру размер налоговой базы был достоверным.

Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году? У «спецрежимников» отсутствует обязательство по регистрации книги учета по доходам и расходам в ФНС и по регулярной сдаче такого журнала для проверки налоговикам (но это надо было делать до 2013 года). Минфин зафиксировал свою позицию по вопросу непредставления КУДИР в фискальные органы в Письме от 11.02.2013 г. № 03-11-11/62.

Нужно ли ИП сдавать КУДИР в налоговую? Не нужно, но вести этот регистр обязательно. Если субъект хозяйствования допустит ошибки при заполнении книги учета или документ будет отсутствовать вовсе, это приравнивается к грубому нарушению порядка учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). При выявлении подобных недочетов выписываются штрафы:

в размере 10 тыс. руб., если правонарушение затрагивает только один налоговый период;

в сумме 30 тыс. руб., если правонарушение имело место в длительной перспективе и затронуло два (и более) налоговых периода.

Срок сдачи КУДИР за 2018 год не установлен, но если отсутствие корректно заполненного формуляра приведет к искажению налоговой базы в сторону уменьшения, на субъект хозяйствования налагается штраф в процентном отношении к величине недоплаты. Минимальная величина материального взыскания 40 тыс. руб.

Правила оформления КУДИР, надо ли сдавать в налоговую заполненный формуляр, прописано в Приказе № 135н. При составлении такого учетного регистра необходимо соблюдать некоторые обязательные требования:

все данные вносятся в хронологической последовательности;

учет должен соответствовать критериям непрерывности и достоверности, полноты отражения информации;

заполнять книгу необходимо только на государственном языке – на русском;

при ведении книги в электронном формате после завершения каждого отчетного или налогового периода документ надо распечатывать, после чего он прошнуровывается и нумеруется, на последнем листе фиксируется количество страниц;

ошибки при оформлении КУДИР не допускаются, каждый факт внесения исправлений удостоверяется подписью руководящих лиц и печатью (если она есть).

Когда и как нужно сдавать?

Книга учета доходов и расходов, или как ее сокращенно называют – КУДиР, имеет свои особенности в порядке представления ее в налоговые органы.

Когда и как можно сдавать Книгу доходов и расходов в налоговую?

Заполняемая при УСН КУДиР должна быть не только пронумерована, прошнурована, но и заверена руководителем в конце налогового периода (либо самом начале, если книга заполняется не в электронном виде, а, например, на бумажном носителе, что в настоящее время используется крайне редко).

До 2013 года данный налоговый регистр для его заверения также требовалось сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или ИП. В настоящее время данная практика отменена законодательством РФ. Поэтому теперь нет необходимости сдавать КУДиР в какой бы то ни было орган!

В каком случае необходимо предъявлять КУДиР

Отсутствие необходимости в обязательном порядке сдавать Книгу учета дозодов и расходов не уменьшает важности ее ведения. Данный документ необходимо предъявлять по первому требованию наоговой инспекции. Как правило, это проихсодит во время камеральной проверки: для рассмотрения правильности исчисленного налога в декларации по УСН сверяют данные КУДиР с наличием подтверждающих докментов.

Таким образом, если возникает вопрос о том, когда и как можно сдавать КУДиР, ответом будет то, что необходимость сдачи книги учета доходов и расходов отсутствует, но предъявление этого налогового регистра при проверке строго обязательно. В противном случае, будут иметь место штрафные санкции.

Штрафы КУДиР

Типовые ошибки при заполнении КУДиР
и другие нарушения за которые могут наложить штраф

Отсутствие отсутствие Книги учета доходов и расходов при проверке

Это нарушение является наиболее распространенным у юридических лиц и ИП, которые халатно относятся к соблюдениям требований налогового законодательства. Книга требуется для того, чтобы можно было проверить правильность исчисления налога в годовой декларации для налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения. В данном случае штрафы за отсутствие вышеуказанного налогового регистра (далее – штрафы КУДиР), будут значительными: 10 000 рублей для организаций и 200 рублей для предпринимателей.

[1]

КУДиР не сшита, не пронумерована, не заверена подписью и печатью

Несоблюдение данной нормы часто встречается у ООО (ИП), ведущих данную книгу электронно. Штрафы КУДиР в этом случае такие же, как и при отсутствии книги вовсе. Регламент допускает отражение операций в книге в электронном виде, но с условием необходимости по окончании налогового периода не просто распечатать, но и сшить листы книги, пронумеровать страницы, а на обратной стороне заверить подписью руководителя и поставить печать.

[3]

Отсутствие подтверждающих документов

Если при проверке не обнаружено документов, подтверждающих отражение той или иной операции в книге доходов и расходов, то такая запись аннулируется (вычеркивается), что ведет к изменению суммы самого налога.

В том случае, если сумма налога после перерасчета становится меньше, то штрафов не предусмотрено, но появляется право сдать уточненную налоговую декларацию и подать заявление на возврат переплаты.

Если же сумма налога при перерасчете становится выше, то перед представлением налоговой декларации необходимо оплатить пени и штрафы, а также осуществить доплату налога. В данном случае штрафы КУДиР составляют 20-40% от выявленной недоимки.

Как избежать штрафов?

Для того, чтобы избежать штрафов КУДиР, необходимо выполнять требования, предусмотренные законодательством по налогам и сборам. А именно:

• Своевременно и правильно отражать операции в книге учета доходов и расходов
• Хранить подтверждающие документы надлежащим образом
• При ведении КУДиР в электронном виде в последний день календарного года распечатать все листы, правильно сшить и заверить

Книга расходов и доходов ИП на УСН

kniga_rashodov_i_dohodov_ip_na_usn.jpg

Похожие публикации

Предприниматели и организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый регистр – «Книгу учета доходов и расходов» (КУДиР). На основании внесенных данных заполняется годовая декларация по налогу, а промежуточные итоги разделов позволяют правильно рассчитать авансовые платежи по УСН. Нередко Книга расходов и доходов ИП на УСН запрашивается налоговой инспекцией в ходе проверок, поэтому заполнять ее надо в соответствии с требованиями законодательства.

Кому нужна книга учета по УСН

Предназначена указанная КУДиР для ИП на УСН, а также для организаций, применяющих «упрощенку», независимо от выбранного налогового объекта.

Используется регистр в период применения УСН. Если у предпринимателя одновременно несколько разных режимов – например, УСН и ЕНВД или патент, в форму вносятся только те сведения, что относятся к «упрощенке».

Если ИП утратил право на УСН и вынужден перейти на общую систему, то с момента такого перехода он перестает вносить новые сведения в регистр, однако итоговые данные за налоговый период (год) все равно выводятся.

Книга доходов ИП УСН должна содержать все сведения о хозяйственных операциях, подлежащих учету в рамках применяемой системы. При отсутствии деятельности в налоговом периоде КУДиР ведется с нулевыми показателями.

Нормативные документы

О том, какие доходы учитываются при налогообложении в рамках УСН и подлежат включению в книгу, говорится в ст. 346.15 НК РФ, о расходах сказано в ст. 346.16. Актуальная форма КУДиР для ИП на УСН 2019 года введена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Последние изменения были внесены 07.12.2016 года (действуют с 01.01.2018) – в действующую форму был добавлен новый раздел V для плательщиков торгового сбора. Порядок заполнения КУДиР приведен в Приложении 2 к Приказу № 135н.

Общие требования к заполнению

Ведется «Книга учета расходов и доходов» ИП на УСН по следующим правилам:

разрешен как электронный учет, так и ведение на бумаге, при соблюдении установленной формы;

данные указываются в хронологическом порядке, по датам совершения операций;

любые исправления индивидуальный предприниматель подтверждает своей подписью и оттиском печати (при ее наличии);

нумерация страниц обязательна;

если был выбран электронный вариант, то по завершении года один экземпляр книги обязательно распечатывается;

регистр нужно прошнуровать: если он ведется вручную, то до начала заполнения, если в электронном виде – после распечатки;

на последнем листеуказывается общее количество имеющихся страниц, ИП расписывается и ставит печать, если она есть.

Ни заверять, ни сдавать в ИФНС книгу учета по окончании года не нужно. При необходимости предоставляется заверенная копия документа (по письменному требованию налоговиков).

ИП на УСН: заполнение КУДиР

Бланк КУДиР включает титульный лист и пять разделов. Хотя форма КУДиР для всех предпринимателей на «упрощенке» одна и та же, учет показателей ведется по-разному: ИП на УСН 6 % и на УСН 15% заполняют разные разделы Книги.

Титульный лист обязателен для всех налогоплательщиков на УСН.

Все записи вносятся на основании первичных документов. При «упрощенке» применяется кассовый метод – то есть для признания доходов денежные средства должны быть получены (наличными или безналом, зачетом взаимных требований или другим способом), а расходы реально совершены.

Отражение показателей

О том, как правильно указывать стоимостные показатели – в целых рублях или рублях с копейками — в Порядке заполнения ничего не говорится, поэтому налогоплательщик вправе выбрать для себя наиболее удобный способ. Чтобы окончательный результат получить более точным, без потерь на арифметическом округлении и без искажения налоговой базы, лучше данные указывать дробными значениями (в рублях с копейками), а для налога округлить уже итоговые цифры. Но в декларации по УСН все показатели приводятся только в полных рублях.

КУДиР для ИП на УСН 6 %

Налогоплательщики с объектом «доходы» используют следующие разделы КУДиР:

Раздел I – заполняется по полученным доходам, но cправка к разделу I не заполняется. В графах 1 – 4 указываются данные документа, на основании которого внесена запись, содержание, полученная сумма. В графе 5 – расходы не указываются, кроме затрат по содействию занятости безработных граждан по выплатам из бюджета по госпрограммам, и расходов по субсидиям, полученным по Закону № 209-ФЗ от 24.07.2007. ИП вправе в 5 графе указать и иные расходы, уменьшающие доходную часть (п. 2.5 Порядка заполнения).

Раздел IV — для отражения расходов, уменьшающих налог: взносов по обязательным видам страхования (ПФР,ФФОМС, ФСС), пособий по нетрудоспособности, взносов по договорам личного страхования.

Раздел V необходим плательщикам торгового сбора для уменьшения налога по УСН на уплаченные в отчетном периоде суммы.

Приведем пример заполнения Книги для ИП Смирнова, по следующим данным:

Смирнов применяет УСН с объектом «доходы» и не имеет работников. Он заключил договор поставки № 5 от 09.01.2019 с ООО «Фиалка» и получил от общества на расчетный счет денежные средства:

10.01.2019 по платежному поручению № 12 в сумме 40 000 рублей;

06.03.2019 по платежному поручению № 23 в сумме 35 000 рублей;

10.06.2019 по платежному поручению № 48 в сумме 70 000 рублей;

09.08.2019 по платежному поручению № 65 в сумме 60 000 рублей;

08.11.2019 по платежному поручению № 87 в сумме 45 000 рублей.

В последний рабочий день каждого квартала Смирнов уплачивал фиксированные взносы «за себя»: в ПФР по 7000 рублей и в ФФОМС по 1500 рублей. ИП без работников вправе без ограничения уменьшать налог 6% на сумму уплаченных фиксированных страхвзносов.

Надо ли сдавать книгу доходов и расходов в налоговую в 2017 году

В действующем постановлении Министерства финансов четко прописано, что книгу отчета относительно доходов, а также расходов нужно иметь каждому индивидуальному предпринимателю и организациям, работающим по любой системе налогообложения, кроме ЕНВД. В книгу доходов и расходов (КУДиР) необходимо заносить все операции хозяйственного характера для дальнейшего представления в государственный орган контроля и статистики.

При каком виде отчетности ИП следует вести книгу доходов и расходов

Как уже говорилось ранее, КУДиР должны вести как организации, так и индивидуальные предприниматели, однако следует выделить тот вид отчета, при котором ведение книги необходимо именно ИП:

• если индивидуальный предприниматель работает на патентном налогообложении. При этом следует уточнить, что ведение отчетности не может изменить сумму налоговой пошлины (ПСН) вследствие того, что оплата всех налогов осуществляется при приобретении самого патента. Вести книгу – как доходов, так и расходов – ИП нужно для органов контроля и статистики;
• при работе по системе УСН наличие КУДиР просто необходимо для индивидуальных предпринимателей. По полученным данным, в отчетности будет высчитываться налог, который является обязательным и его нужно оплатить в полном объеме. Погашать налоговую сумму необходимо поэтапно, то есть при помощи платежей авансового характера;
• индивидуальные предприниматели, работающие по системе ЕСХН;
• при работе режима ОСНО.

Отчетность для организаций по книге доходов и расходов

Организациям необходимо вести такую книгу (КУДиР) при выборе работы по упрощенной системе налогообложения (УСН). ООО должны производить расчеты всех налогов, как и ИП, сверяясь с отчетностью, которую вносят в книгу. Работая по иной системе налогообложения, организации имеют право не вести КУДиР. Сюда включают и систему ПСН, которую вообще не разрешается применять для предпринимательской деятельности ООО.

Должен ли ИП или организации сдавать книгу расходов и доходов на проверку

В настоящее время ИП и ООО не обязаны сдавать книгу отчетности для проверки в государственный орган контроля и статистики. Сдача отчетности была обязательной до 2013 года. Появление поправок в законодательстве страны упростили сдачу для предпринимательской сферы деятельности. Теперь информацию о расходах и доходах собственной компании разрешается не только не сдавать на проверку, но даже и не регистрировать. Однако вести отчетность необходимо, если этого требует выбранная для работы система налогообложения, так как органы контроля и статистики могут потребовать отчетность в любой момент, если придут в компанию с очередной неплановой проверкой. Такая проверка налоговой службой называется камеральной, проверяющие имеют полное право ознакомиться с отчетной статистикой компании или индивидуального предпринимателя, посмотреть, правильно ли производятся расчеты.

Предусмотрены ли штрафные санкции при отсутствии книги отчетности

Если сотрудники органов контроля и статистики при проверке не выявят отчетной информации, которая должна быть четко прописана в книге расходов и доходов, то предпринимателям грозят серьезные штрафные санкции. Их нужно в кратчайшие сроки перевести в налоговую службу. Можно выделить такие меры:

• за отсутствие документации по доходам и расходам ООО нужно будет выплатить штраф в размере 10 тысяч рублей;
• если у ИП не будет книги, ему грозит штраф от 2 000 рублей.

Штрафная санкция для организаций довольно внушительная, поэтому нужно отнестись к ведению отчетной документации серьезно, чтобы не тратить напрасно денежные средства компании в налоговую службу страны.

Нужно ли сдавать отчет расходов и доходов КФХ

Работая при КФХ (крестьянско-фермерском хозяйстве), предприниматель является самостоятельным субъектом, он имеет все права, которые касаются юридических лиц:

1. Открытие любых счетов в банковских структурах.
2. Проведение своей трудовой деятельности при соглашении договоров с иными партнерами.
3. Выполнение всех обязательств, которые требует законодательство страны.

В крестьянско-фермерских хозяйствах, как и в иных сферах предпринимательской деятельности, должна вестись книга отчетности относительно расходов и доходов. Заполняться документ может как в электронном, так и бумажном вариантах. Если ведение документа будет происходить в электронном формате, то по истечении периода, который утвердит служба контроля и статистики, нужно перенести информацию в бумажный вариант. Далее необходимо ее правильно оформить и прошить, как было ранее написано.

Таким образом, в КФХ будет иметься подготовленный документ, который может понадобиться проверяющим органам. Представлять отчетность в налоговую государственную службу не требуется, информацию порой запрашивают при внеочередной проверке. Если документации не будет на руках, органы контроля вправе наложить штрафные санкции на КФХ.

Каким способом прошивается КУДиР

Несмотря на то что сдавать книгу доходов и расходов в государственную налоговую службу необязательно, предприниматель и организация должны ее вести и подготовить надлежащим образом для органов контроля и статистики.

Если отчетность будет сохраняться на отдельных листах, представлять документацию для проверки в таком виде нельзя. По правилам сдавать нужно такую книгу, которая набрана с помощью кассового метода, листы документа должны быть пронумерованными и прошитыми. После этого документ утверждает и опечатывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, ставя при этом свою подпись, печать компании и указывая в отдельной графе количество заполненных страниц. Если у организации нет собственной печати, так как было предусмотрено такое постановление законодательным органом страны, достаточно поставить личную подпись и указать количество пронумерованных страниц.

Как правильно заполнить КУДиР

Книгу расходов и доходов нужно не только вести, но и заполнять ее с учетом всех основных правил:

1. Документ ведется на протяжении одного года. То есть с наступлением нового периода, который указывает государственный налоговый орган контроля, необходимо оформлять новую книгу.
2. Вся информация заносится в документацию при помощи кассового метода, при этом расходный материал должен быть в виде чека или платежа из банковского учреждения.
3. Не следует вносить в книгу те денежные средства, которые выделены в качестве финансовой помощи, внесенной учредительным составом компаний, так как они не показывают доход компании.
4. Разрешается вести книгу доходов, расходов как в электронном, так и в бумажном виде. При ведении электронной записи нужно сделать распечатку документа после периода, указанного органом контроля.
5. Все листы документа должны быть пронумерованными и прошитыми. На готовой книге значится подпись руководителя компании и личная печать, если таковая имеется в наличии.
6. Если в отчетном документе встречаются незаполненные листы, их также распечатывают и подшивают.

Даже если на протяжении всего периода отчетности предприниматель или организация не проводили финансовых операций, нужно создать книгу расходов и доходов в нулевом исполнении, чтобы при внеплановой проверке вовремя сдать документ в государственную налоговую службу.

Как правильно внести доход в КУДиР

Как ранее говорилось, в отчетный документ вводится сумма дохода кассовым способом, то есть при помощи чеков и банковских извещений. Но как отразить тот доход, который поступает в организацию или индивидуальному предпринимателю в виде компьютерной техники или иного вида имущества? Он называется «натуральным» и заносится в определенную графу в виде денежной суммы относительно рыночной себестоимости изделий. Внося стоимость «натурального» дохода в графу, нужно дополнить ее актом на передачу имущества или накладным документом.

Внесение расходов в отчетный документ

Под расходами организаций или ИП подразумеваются:

• расходная сумма, которая потрачена на приобретение материалов и сырья;
• продукция, используемая для перепродажи;
• денежные средства, необходимые для выплаты заработной платы работникам.

Общего правила отражения расходов не существует. Эта информация может вноситься в книгу расходов и доходов удобным способом.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

• если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2019 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2019 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

[2]

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

До 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2019 году их размер составляет 36 238 руб.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН» .

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах:

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год:

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 год:

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2018 год:

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

Источники

1. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
2. Розен, Александр Прения сторон. Времена и люди / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Ленинградское отделение, 2013. — 589 c.
3. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.
4. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.
5. Хаймович, М. И. Правоведение. Основы правовых знаний / М.И. Хаймович. — М.: РИОР, Инфра-М, 2013. — 304 c.

Полезное в законодательстве:
Федеральный закон от 04.11.2019 N 349-ФЗ «О ратификации Соглашения об осуществлении совместной деятельности государств — участников Содружества Независимых Государств в области исследования и использования космического пространства в мирных целях» Надо ли сдавать кудир в налоговуюОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru