Код операции в декларации по ндс

Коды операций по НДС

kody_operaciy_po_nds.jpg

Похожие публикации

Код операции по НДС является неотъемлемой частью отчетности, если этот параметр не указать в отчетности, документ при его подаче в ФНС не пройдет форматно-логический контроль. Для такого показателя отведены отдельные поля:

в разделе 2, который заполняется налоговыми агентами по налогу;

в разделах 4-6, в которых обозначаются операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке (экспортные сделки);

в разделе 7 при отражении операций, освобожденных от налогообложения.

Код операции в декларации по НДС

Для разных ситуаций предусмотрены отдельные коды операций. Все возможные варианты шифров приведены в Приложении 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] Перечень кодов в 2018 году был обновлен Приказом от 28.12.2018 г. № СА-7-3/[email protected], в список было добавлено несколько новых кодов, часть шифров исключили, по отдельным позициям была откорректирована формулировка.

Полный перечень кодов представлен в таблице, приложенной к этой статье.

Список шифров разбит на 5 частей:

в разделе 1 представлены операции, которые не образуют объекта налогообложения;

в разделе 2 отображаются сделки, освобождаемые от взимания НДС;

разделом 3 охватывается спектр операций, облагаемых налогом, но по льготному нулевому тарифу;

раздел 4 (1011700 код операции в декларации по НДС) отведен под сделки с участием налоговых агентов;

в разделе 5 обозначены действия с основными средствами.

Например, код 1011715 в декларации по НДС 2019 подразумевает операцию по реализации сырых шкур животных, по продаже отходов, состоящих из черного и цветного металла, алюминия и его сплавов. Под этим шифром отражаются и торговые сделки с ломом и макулатурой. Это один из нововведенных шифров. Код 1011715 в декларации по НДС вписывается, если соблюдены условия п. 8 ст. 161 НК РФ. То есть сырой шкурой признается только тот материал, который не подвергался специализированной обработке – шкуры должны быть невыделанными, они могут быть засушены, мокросолеными, что требуется технологией их заготовки для предотвращения порчи, но не более того. В отношении алюминия действует ограничение, по которому под эту категорию сделок подходит только вторичный алюминий. Макулатурой считаются производственные отходы, представленные в форме бумаг и картона, типографских изделий, документов, подлежащих уничтожению.

Код 1011703 в декларации по НДС отражает операции по предоставлению государственными структурами своего имущества в аренду или по продаже таких активов. Второй стороной договора могут выступать, в том числе органы местного самоуправления, представители федеральной власти. Код операции в декларации по НДС 1011703 применяется только в том случае, когда реализуемые объекты не принадлежат госпредприятиям, не числятся на балансе бюджетных компаний, а являются элементом государственной, республиканской или муниципальной казны.

Код операции 1011712 в декларации по НДС используется для обозначения расчетов по услугам и работам, выполняемых иностранными лицами (при условии, что такие исполнители заказов не состоят на налоговом учете в ФНС). Исключением для этого шифра является операции, которые предусматривают безденежную форму расчетов.

Код 1010421 – что означает в декларации по НДС? Эта комбинация используется для идентификации операций по продаже несырьевых товаров за пределы российских границ. При этом необходимо учитывать, что второй стороной сделки могут быть только представители стран-участниц ЕАЭС, то есть предполагается, что продукция не выйдет за пределы таможенных границ ЕАЭС. Код операции 1010421 в декларации по НДС с 2019 года применяется в обновленном значении – ранее этим шифром обозначалась продажа любых товаров на территорию стран ЕАЭС, теперь появилось уточнение о характере поставляемой продукции – это могут быть только несырьевые товары.

Код 1010275 в декларации по НДС отведен для обозначения сделок по передаче товарной продукции с целью рекламы этих изделий. Таким шифром будут обозначаться в отчетности факты оказания услуг или работ в рекламных целях без выставления требования об оплате таких операций. Но норма действительна только в отношении тех случаев, когда затраты исполнителя или производителя не превышают 100 руб. за каждую единицу отчужденного товара или за услугу.

Что означает код 1010292 в декларации по НДС – пояснения приказа № ММВ-7-3/[email protected] сводятся к тому, что речь идет о сделках по предоставлению займов и об операциях РЕПО. Причем заимствования могут выдаваться в денежной и неденежной форме (ценными бумагами), по ним могут начисляться проценты. По операциям РЕПО необходимо соблюсти требования Закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ – обязательно должен быть составлен письменный договор.

Полный перечень кодов операций по НДС вы можете скачать ниже.

Код операции в декларации по НДС

Если вы имеете дело не совсем со стандартной реализацией, значит, должны проставить соответствующий код операции в декларации по НДС. В нашем обзоре мы раскрываем наиболее популярные и востребованные коды для этой формы отчётности.

Откуда брать

Необходимый код вида операции в декларации по НДС проставляют в следующих разделах:

Все рассматриваемые коды надо брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Обращаем ваше внимание, что с 12 марта 2017 года состав кодов был скорректирован приказом Налоговой службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696.

(кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, за счёт казны)

Коды для регистров по НДС

Приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136 тоже утверждены коды видов операций для целей НДС. Но указывают эти коды:

• в книге покупок;
• дополнительном листе к ней;
• книге продаж;
• дополнительном листе к ней;
• журнала учета счетов-фактур.

[3]

А код операции 21 – это восстановление НДС в некоторых случаях.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Декларация по НДС: коды видов операций 2015

Как известно, коды видов операций применяются при заполнении Книг покупок и продаж, а также Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. С начала года данные этих регистров попадают в декларацию по НДС и подаются на проверку в налоговую инспекцию. На основании этих кодов ФНС сопоставляет вычеты компании с уплаченным налогом в декларации контрагентов. Поэтому крайне важно указывать коды правильно. Основные вопросы их применения рассмотрим в этой статье.

Грядущие изменения

В своем письме от 22 января 2015 года N ГД-4-3/[email protected] ФНС заявляла, что ведется работа над составлением нового перечня кодов видов операций, необходимость которого обусловлена внесенными в законодательство по НДС изменениями. Но пока приказ, утверждающий новые коды, не подписан. Возможно, это будет сделано до окончания срока подачи очередной декларации, и тогда налоговая служба дополнительно сообщит налогоплательщикам о необходимости применения новых кодов.

Порядок применения кодов

Пока же в декларациях за 2015 год компании указывали старые коды, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/[email protected], а также 13 новых, рекомендованных налоговиками в упомянутом письме N ГД-4-3/[email protected] Последние были введены, поскольку старые коды не в полной мере отражают суть некоторых хозяйственных операций. Рекомендованные ФНС дополнительные коды описывают, например, составление или получение корректировочного счета-фактуры, приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, составление первичных документов при реализации товаров (услуг) покупателям-неплательщикам НДС и многие другие ситуации. Эти коды имеют индексы с 16-го по 28-й.

Если к каким-либо хозяйственным операциям больше подходят новые коды, безопаснее будет их перекодировать. Иначе могут возникнуть ситуации, при которых специалисты ФНС попросят разъяснений.

Например, товар, приобретенный компанией на УСН, был возвращен поставщику. При этом продавец заявляет налоговый вычет, а его контрагент плательщиком НДС не является. Если такая операция будет указана под кодом 03, сверку декларация может не пройти. Правильнее указать для этой операции код 16 «Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17». Об этой и других операциях, которые нужно перекодировать, пойдет речь далее.

Операции, требующие перекодировки

Согласно старым правилам, все операции по ввозу товара в Россию обозначались кодом 01.

Однако продавец таких товаров не платит НДС, а поставщик может заявить о вычете, поэтому безопаснее применять новые коды. Их два:

• 19 — импорт из стран Евразийского союза — Беларуси, Казахстана и Армении;
• 20 — импорт из других стран.

Возврат товара

Если покупатель является налогоплательщиком НДС, то при возврате товара по-прежнему применяется код 03.

В остальных случаях требуется использовать новые коды:

• 16 — если товар вернула компания или ИП, не являющиеся налогоплательщиками по НДС;
• 17 — если товар вернуло физическое лицо.

Корректировочные счета-фактуры

При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры теперь следует использовать код 18, а не 01, как ранее.

Отказ от счетов-фактур

Как известно, с покупателями, которые не платят НДС, можно составить соглашение об отказе от счетов фактур. Тогда это вид «первички» из документооборота с таким контрагентом исчезнет. Операции, проведенные с ним, следует помечать кодом 26, а не 01, как это следовало делать раньше.

Операции, оформленные бланками строгой отчетности

По некоторым видам операций можно заявлять вычет не на основании счета-фактуры, а на основании бланков строгой отчетности. В основном это касается командировочных расходов — оплаты проезда, проживания в гостинице и прочее. Ранее для таких операций применялся код 01, теперь же для них есть персональный код — 23.

Продажа товара физическим лицам

При реализации товара в розницу требуется отразить в Книге продаж сводный документ за период — отчет или бухгалтерскую справку. Такая операция должна оформляться с применением кода 26. То же самое относится и к получению от «физика» аванса. При этом ИНН покупателя указывать не нужно.

Для наглядности приведем таблицу, в которой сведены все подлежащие перекодировке операции:

Что можно не менять

Ну, и в заключение напомним прежние коды, которым соответствуют операции, не требующие перекодировки.

Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС

Как разобраться с кодами операций?

Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:

Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected]

На рисунке ниже представлены:

• название каждой группы кодов операций;
• диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
• ссылка на статью НК РФ.

Обновленный перечень кодов, действующй с января 2019 года, можно скачать в материале «Коды видов операций по НДС с расшифровкой».

Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.

Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.

Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/[email protected] в обновленной редакции данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

• подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
• пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
• ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

Схема применения кода 1010292

Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации:

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. Во 2-м квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:

• для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
• общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже:

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010256, отражается в одном и том же разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).

Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе.

Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

Код 1010256 код в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).

Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:

• Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.
• При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256.

Особенности применения кода 1010256

Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.

Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.

Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2016 № 03-07-08/68105).

Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако такая услуга не будет облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-ФЗ. Что это за условия?

НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.

Если услуга по проведению техосмотра оказана компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагаются НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не должна (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).

Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.

Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Какие ОКВЭД соответствуют лицензируемым видам деятельности, см. в этом материале.

Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:

С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.

Знакомимся с кодом 1011712

Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.

Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:

Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).

Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

Нюансы применения кода 1011712

В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:

Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.

Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.

Декларация по НДС: коды видов операций с 1 июля 2016 по 2018 гг

Чтобы данные из книг покупок и продаж, журналов счетов-фактур прошли проверку в ИФНС, важно правильно указывать коды видов операций (КВО).

Многим бухгалтерам бывает сложно разобраться какой код в какой ситуации нужно применять. Мы подготовили перечень всех КВО (в том числе отмененных) с комментариями по их применению.

Инструкция по применению кодов видов операций по НДС

Новый перечень кодов вида операций действует с 1 июля 2016 года, утвержден он Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.2016 «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

Самый часто употребляемый бухгалтерами код операции – это конечно 01. С помощью него отражается самая распространенная сбытовая операция – отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с удалением части кодов, код 01 станет использоваться и в других случаях.

Отменены коды операций 03, 04, 05, 11, 12, 33 — вместо них нужно использовать коды 01, 02, 16, 17.

Добавлены новые коды операций — 14, 15, 29, 30, 31, 32.

Полный перечень кодов видов операций в таблице:

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

[2]

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь.

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 №СА-7-3/[email protected]), где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:

Однако содержащиеся данные для учетных регистров для 2019 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров 16.01.2018 письмом ФНС №СД-4-3/[email protected] были внесены дополнения.

Дополнительные шифры — 2019

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] В нем приведены такие шифры:

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2019 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

Новые коды операций по НДС

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

• перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
• перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

• 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
• 05, 12 (вместо них применяется код 02);
• 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Источники

1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.
2. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.
3. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.
4. Василенко, А. И. Теория государства и права / А.И. Василенко, М.В. Максимов, Н.М. Чистяков. — М.: Книжный мир, 2007. — 384 c.
5. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.

Полезное в законодательстве:
Постановление Правительства РФ от 07.10.2019 N 1291 «О внесении изменений в Правила определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, определенных в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации наиболее значимых учреждений науки, образования, культуры и здравоохранения, включая соответственно территориальные органы и подведомственные казенные учреждения, а также Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», Государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос» и подведомственных им организаций» Код операции в декларации по ндсОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru